臨近2023年年底，提醒大家注意：個(gè)稅的這項(xiàng)扣除優(yōu)惠需在2023年12月31日前，完成開戶和繳費(fèi)，才能按照12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在2023年度的個(gè)稅綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。具體情況，一起來看看吧！

據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào)規(guī)定，2022年1月1日起，繳納個(gè)人養(yǎng)老金可以享受個(gè)稅優(yōu)惠政策，詳情如下：

1、繳費(fèi)環(huán)節(jié)：個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶繳費(fèi)，按12000元/年限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中，據(jù)實(shí)扣除。

注：人社部發(fā)〔2022〕70號(hào)，參加人可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。

2、投資環(huán)節(jié)：計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)稅。

3、領(lǐng)取環(huán)節(jié)：個(gè)人領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按3%計(jì)算繳納個(gè)稅。

簡(jiǎn)單來說，這是一個(gè)遞延納稅的優(yōu)惠政策，即：收入用來繳納個(gè)人養(yǎng)老金的時(shí)候不繳稅，等領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金的時(shí)候按3%稅率單獨(dú)繳納個(gè)稅。

根據(jù)上述政策，對(duì)于收入較高的人群，個(gè)人養(yǎng)老金有一定的籌劃空間：

比如，小明2023年度綜合所得收入15萬，減去各項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，應(yīng)納稅所得額為6萬。根據(jù)個(gè)稅綜合所得稅率表，小明2023年度需要繳納的個(gè)稅=60000*10%-2520=3480元。

如果小明參加了個(gè)人養(yǎng)老金，并在2023年12月31日前，繳費(fèi)12000元。那么小明2023年度的應(yīng)納稅額所得額會(huì)變成60000-12000=48000元。

小明2023年度需要繳納的個(gè)稅=48000*10%-2520=2280元，等于是在繳費(fèi)環(huán)節(jié)少交1200元的個(gè)稅。等到達(dá)到領(lǐng)取條件，領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)候，不考慮收益情況，小明這12000元需要單獨(dú)按3%繳納個(gè)稅，即12000*3%=360元。

最終，小明通過個(gè)人養(yǎng)老金，實(shí)現(xiàn)少繳2023年度綜合所得個(gè)稅=1200-360=840元。

具體不同年收入（重點(diǎn)看年應(yīng)納稅所得額），在個(gè)人養(yǎng)老金繳存階段（按12000/年上限計(jì)算），可以少交個(gè)稅的情況及是否建議購買情況，可參考下表：

注：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

上表是個(gè)人養(yǎng)老金繳存階段可以少繳個(gè)稅的情況，并非最終節(jié)稅金額，最終節(jié)稅金額還需考慮：領(lǐng)取時(shí)按3%繳納的個(gè)稅款，時(shí)間成本以及個(gè)人養(yǎng)老金投資可能帶來的損失或收益。單獨(dú)考慮稅務(wù)層面的話，實(shí)際少繳個(gè)稅情況，可參見下表：

總結(jié)一下的話，就是：年收入超過20萬的群體，比較適合購買個(gè)人養(yǎng)老金。而對(duì)于收入不高，平常不用繳納個(gè)稅，或只按3%稅率繳納個(gè)稅的群體，單從節(jié)稅角度而言，不建議購買。

另外，個(gè)人養(yǎng)老金是個(gè)人自愿參加，繳費(fèi)完全由個(gè)人承擔(dān)，想要參加個(gè)人養(yǎng)老金，需要本身參保了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或城鄉(xiāng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。

個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、抵扣個(gè)稅、領(lǐng)取相關(guān)流程可參考：

需要注意的是：

1、個(gè)人養(yǎng)老金抵扣個(gè)稅流程參考如下：

注：一般情況下，每月8日起可下載上月的個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證，填報(bào)后相關(guān)扣除信息可一鍵推送給單位，在每月發(fā)放工資時(shí)，享受扣除。

2、個(gè)人養(yǎng)老金抵扣個(gè)稅，可通過單位在發(fā)放工資時(shí)扣除，也可自行申報(bào)在年度匯算時(shí)扣除。

3、目前階段，每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。

4、個(gè)人養(yǎng)老金需達(dá)到規(guī)定的條件才能領(lǐng)取，比如達(dá)到退休年齡、喪失勞動(dòng)能力、出國(guó)定居等，領(lǐng)取時(shí)，可按月、分次或者一次性領(lǐng)取。

5、個(gè)人養(yǎng)老金屬于個(gè)稅中的其他扣除項(xiàng)目，并非專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在2024年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)的時(shí)候無需確認(rèn)個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)信息。

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)，也非構(gòu)成投資建議。如果大家想要購買個(gè)人養(yǎng)老金，且想要在2023年度享受個(gè)稅扣除，記得在12月31日前完成繳費(fèi)。