近期，有企業(yè)收到稅務(wù)預(yù)警：因2021-2023年企業(yè)所得稅年度申報表數(shù)據(jù)，存在預(yù)繳率低于50%的疑點，要求核查！

一、稅務(wù)局是怎么發(fā)現(xiàn)的？

基于強大的金稅四期系統(tǒng)加持，稅務(wù)部門在對企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的稽核比對方面，相較之前而言，有了指數(shù)級別的巨大提升。

利用稅收大數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門在后臺把勾稽指標設(shè)置好，可以輕松對企業(yè)所得稅季報和財務(wù)報表，以及已預(yù)繳稅款占比年度匯算稅款情況，進行自動分析比對。

一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在相關(guān)問題，系統(tǒng)就會觸發(fā)預(yù)警，稅務(wù)風(fēng)險管理人員就會排查落實。

二、企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對？

如果收到這樣的預(yù)警信息，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)繳申報表中預(yù)繳稅款計算相關(guān)欄目，進行分析核查。

從預(yù)繳稅款計算與年度匯算清繳稅款計算不一致的地方，進行分析和說明。

如果是正規(guī)操作，比如計提壞賬準備、資產(chǎn)減值等造成的預(yù)繳企業(yè)所得稅和年度匯算清繳數(shù)額存在差異，如實說明即可。

而如果是因為申報數(shù)據(jù)有誤，或是存在濫用暫估等違規(guī)情形，那么則需要及時整改，更正申報表。

在“以數(shù)治稅”背景下，我們建議企業(yè)，應(yīng)格外重視企業(yè)的各項申報數(shù)據(jù)和表間的勾稽關(guān)系，確保預(yù)繳申報表與財務(wù)報表數(shù)據(jù)一致。

三、企業(yè)所得稅預(yù)繳率多少合適？

在現(xiàn)行政策規(guī)定中，對于企業(yè)所得稅預(yù)繳比例，并沒有明確的要求，企業(yè)按規(guī)定申報預(yù)繳即可。相關(guān)預(yù)繳政策規(guī)定參考如下：

1、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，一般情況下，企業(yè)按月或按季預(yù)繳所得稅時，應(yīng)按月度或季度實際利潤額預(yù)繳。

即，原則上，企業(yè)所得稅預(yù)繳，是按企業(yè)當(dāng)期的實際會計利潤來計算。

3、對于按月或按季實際利潤額預(yù)繳有困難的，企業(yè)所得稅法實施條例還明確可以特殊處理。

4、除此之外，國稅函〔2009〕34號，還規(guī)定了一個70%的比例，具體如下：

但這個規(guī)定，是針對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部考核要求，并不是對企業(yè)的要求。

四、有什么方法，可以合規(guī)的減少預(yù)繳稅款？

有些企業(yè)，利潤波動比較大，可能第一二季度盈利很多，三四季度會有虧損。如果據(jù)實預(yù)繳，會多繳所得稅，匯算再退稅，會比較麻煩。

這種情況下，想要減少退稅的麻煩，最好的解決方法，自然就是盡量減少預(yù)繳稅款。

常見的合規(guī)思路有兩個，一個是把財務(wù)報表利潤盡可能地做低，另外一個是，根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況預(yù)提費用。

比如，在符合會計制度和會計準則的前提下，企業(yè)可以計提各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，也可以將暫時沒有取得發(fā)票的真實發(fā)生的費用，進行列支。

但需要大家注意的是，不能濫用暫估。當(dāng)前對于濫用暫估查的也比較嚴，有不少企業(yè)因為濫用暫估被查被罰。

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實際操作依據(jù)。如果你有什么看法，歡迎說出來，我們一起討論。