一、引言

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要加強對內部審計工作的指導和監(jiān)督，充分調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。內部審計作為單位“自我防疫”的重要機制，在風險防范和規(guī)范治理方面起到了積極作用。審計人員是新時代審計事業(yè)高質量發(fā)展最為寶貴的資源、最可倚重的力量，其專業(yè)程度直接關系項目質量高低?！肮び破涫?，必先利其器”，在“大監(jiān)督”背景下，內審場景將不斷豐富擴大，對內審人員的職業(yè)能力也提出了更高要求?；诖?，本文以習近平總書記“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”的“三立”要求為指引，以基層行政單位為基本視角，探索搭建內審人員職業(yè)素養(yǎng)“五力”提升模型（見圖1），以期提高內審團隊的綜合職業(yè)引領力，實現(xiàn)內審工作高質量發(fā)展。

二、模型構建

重置組織架構，優(yōu)化基礎專業(yè)力

在保持原崗位職數(shù)不變的前提下，本文擬重置組織架構，建立內審工作聯(lián)席會議機制（見圖2），并邀請派駐紀檢監(jiān)察組列席會議，以增強組織的紀律性和監(jiān)督力度。由單位黨組成員共同組成決策層以增強工作的權威性和領導力。機關各科室及所屬單位負責人、采購干部、黨建干部、工程干部、人事干部、財務干部、法律干部等擔任成員，組成半開放式的執(zhí)行層以增強組織的專業(yè)性和機動性。組織架構下設辦公室，辦公室設在機關辦公室，主要負責思想建設、人員調度和信息收集等綜合服務工作。決策層首先應建立科學的內審議事決策程序，從全局性需求角度解決組織“審什么”的問題，同時根據(jù)項目實際派出最佳團隊，從最優(yōu)適配性解決“誰來審”問題；執(zhí)行層是內審工作的具體承辦部門，同時負責項目執(zhí)行方案和工作規(guī)范，從程序具體化角度解決組織“怎么審”問題；下設辦公室負責團隊協(xié)作、聚力聯(lián)動，確保組織“審得快”。

通過組織架構重建，行政單位內審隊伍實現(xiàn)了三個轉變：一是數(shù)量轉多，內審成員由原固定幾人模式向半開放動態(tài)多人模式轉變；二是質量轉優(yōu)，職業(yè)基礎由原單一財務模式向專業(yè)集成豐富型轉變；三是成效轉顯，工作目標由原“項目完成”模式向“成效最佳”方向轉變。通過三個轉變，可在一定程度上緩解基層行政單位內審力量不足的現(xiàn)狀，實現(xiàn)內審團隊綜合基礎專業(yè)力最優(yōu)化轉型，為“五力”模型提供更加豐富的人力資源配置。

堅持黨建引領，激發(fā)主觀能動性

“思為行之始，行為思之成”。審計組成員的主觀能動性是審計行為的先導。審計組成員作為內審工作的核心要素，如何激發(fā)其自身的主觀能動性，如何增強其對審計目標的認同感，進而在審計組內部達成普遍共識，將是保障內審工作高質量發(fā)展的強大源動力。堅持和加強黨對行政單位內審工作的領導，是黨的全面領導的重要體現(xiàn)，是推動新時代審計事業(yè)高質量發(fā)展的根本保證，是凝鑄“審計精神”的必然要求。

內審聯(lián)席會議辦公室應基于行政單位黨建工作基礎扎實的優(yōu)勢，以政治建設為抓手，從四個方面加強內審隊伍思想建設：一是抓好信念教育，組織內審人員開展“集中學+自主學”“線上學+線下學”“歷史學+黨史學”等多元化學習模式，通過深入學習黨史國史，習近平總書記關于審計工作的重要講話精神等，增強內審人員的使命感，形成“我要審、我愿審”的審計情懷；二是抓實理論教育，組織內審人員開展基礎理論、經典案例、行政業(yè)務和法規(guī)制度等學習，推動各條內審監(jiān)督戰(zhàn)線思想互融、業(yè)務互通，把黨的主張和決策部署貫穿內審監(jiān)督始終，進而指導內審監(jiān)督工作實踐，提升內審質量實效；三是抓緊權責教育，組織全體人員梳理分解現(xiàn)有制度體系，結合考核指標，明確責任、細化分工，構建所屬單位和機關科室內審監(jiān)督責任共同體，提高站位、立足長遠，從權責需求性推動被審查對象與審計組聯(lián)防聯(lián)控，通力完善內部監(jiān)管漏洞；四是抓嚴紀律教育，紀律是黨的生命，經常性組織全體人員開展典型案例警示學習，積極引導內審人員增強執(zhí)紀意識，忠職守、存敬畏、守底線，把自律精神主動轉化為職業(yè)能力提升的自覺性。

“獨木不成林，單絲不成線”。面對不斷變化的風險場景、日益繁重的審計任務，唯有堅持黨建引領，從信念、理論、權責和紀律四方面加強正向引導，才能凝聚內審聯(lián)席會議全體成員服務中心工作，實現(xiàn)1+1＞2的合力成效。

繪制要點陣圖，提升職業(yè)判斷力

在執(zhí)行內審項目的過程中，科學優(yōu)質的職業(yè)判斷是項目質量的有力保障。本文所指的審計職業(yè)判斷力并非是指單一個體的水平，而是指整個團隊的綜合職業(yè)水平，這并非一蹴而就，而是一個需要不斷學習、不斷積累和不斷提升的遞進過程。基于基層行政單位內審人員主要以財務專業(yè)為主，結構較為單一的現(xiàn)狀，本文擬將內審聯(lián)席會議中的執(zhí)行層再細分為半開放式的人才庫，并將所有成員劃分為ABC三類進行逐級管理（見圖3）。其中：A類人才處于金字塔模型頂端，雖人數(shù)最少，但參加的審計項目最多，專業(yè)知識和項目經驗最為豐富，綜合職業(yè)判斷力最強；B類人才處于模型中層，雖人數(shù)不少，但參加內審項目數(shù)量有限，知識基礎和實踐經驗尚需積累，綜合職業(yè)判斷力一般；C類人才處于模型底層，雖無審計經驗，但有其他領域專業(yè)優(yōu)勢，且人數(shù)眾多，是審計職業(yè)判斷力提升挖掘的最優(yōu)潛力群體。每個內審項目應同時涵蓋ABC三類人員協(xié)同完成，才能將人力資源優(yōu)勢充分發(fā)揮。

為提高審計項目現(xiàn)場的工作效率和發(fā)現(xiàn)問題精準度，可將A類人才組成“智庫”，審前繪制內審風險三色圖（見圖3）明確審查重點內容，再運用思維導圖法對紅色標識模塊繪制細分要點。內審風險要點的設定，有助于審計組高效排查監(jiān)督盲點、快速鎖定審查重點。橫線坐標基于單位各行政職能部門，縱線坐標基于資金管理、資產管理、工程管理、合同管理、人員管理和安全管理六大方面。以“權、責、事”標準，根據(jù)審計問題發(fā)生的頻次和負面影響程度分別賦予“紅、黃、綠”三色標識。紅色代表“高頻”，黃色代表“一般”，綠色代表“偶發(fā)”，對紅色標注領域再詳細繪制審計要點導圖。圖3以工程領域審計為例，將思維導圖再細分為項目立項、“三重一大”制度、招投標程序、資金支付、實地督導、驗收程序、竣工決算和檔案留存等八個審計重點。

通過人才類別的劃分、要點陣圖的繪制，有利于解決傳統(tǒng)培訓模式“傳幫帶”耗時較長的問題，幫助審計新兵快速掌握基本要點、精準鎖定審計目標、積累總結審計經驗，提高職業(yè)判斷的全面性和完整性。審計組在標準審計要點的基礎上，也可根據(jù)實際情況嵌入“優(yōu)化性自審要點”，以提高審計要點模板的匹配度和適應性。

講究方法藝術，強化溝通表達能力

溝通是內審人員思想互通一致的過程，表達是內審人員將審計成果用語言或文字等方式反映的行為。內審人員溝通表達力需要貫穿內審項目始終，是內審聯(lián)席會議正常運轉的重要保障，有助于促進組織架構各層級和利益群體間的相互理解、相互融合，減少因信息不對稱造成的負面現(xiàn)象。

內審聯(lián)席會議框架中內審人員溝通表達行為主要可分為三個層級：一是與決策層間的溝通，主要包括根據(jù)年度工作任務和規(guī)范性要求提請年度計劃，根據(jù)審計項目開展實施跟蹤項目進度和根據(jù)審計組意見反饋評價結果。二是審計組成員間的溝通，主要包括審計工作分工、時間安排等達成一致，審計線索篩查發(fā)現(xiàn)、復核認定達成一致，審計報告問題反映、責任界定達成一致。三是與審計對象間的溝通，主要包括審前調查中的相關情況了解，項目實施過程中的線索調查配合和審后評價反饋及問題整改事項。

當前基層行政單位內審人員的溝通表達行為較為固定保守，溝通模式較為單一，缺少主動性，各利益相關體對內審工作的認同感和信任度有待進一步提高，可從以下四個方面予以提升：一是明確工作立場，內審的目標并非查出問題或者追責人員，而是為了堵塞單位管理中的風險漏洞。內審人員和審計對象間應本著風險防范的共同需求，消除隔閡、彼此尊重，協(xié)同推進內審項目的順利開展。二是講究語言藝術，內審人員的語言交流行為包含多種形式，如集體會議、小組討論、調查談話、意見征求等。在不同的場合，語言表達重點各不相同，集體會議應事前準備、突出重點；小組討論應充分論證、暢所欲言；調查談話應抓住關鍵、關注細節(jié)；意見征求應有理有據(jù)、真誠可行。三是規(guī)范文字表達，文字撰寫是內審人員必須掌握的技能工具，包含審計方案制訂、審計報告撰寫、成果專報展示、重點課題調研等多種形式，它不是簡單的文字堆砌，而是有重點有層次的歸集。用規(guī)范的文字語言反映審計成果、揭示問題本質、提出可行建議，能有效反映審計團隊專業(yè)水平，有助于提高審計對象的接受度。四是提供咨詢服務，內審人員提供咨詢服務是審計過程延伸化和審計建議具體化的體現(xiàn)，是內審職能的重要轉型延伸。一方面內審人員應通過審計管理的籌劃提出建設性改進措施，協(xié)助決策層有效管理和科學認定；另一方面內審人員應加強總結分析，通過對整改事項的研究跟進，協(xié)助審計整改有效落地。

良好的語言溝通，能促進內審團隊成員間的配合更加默契，各利益相關體間更加融洽，審計雙方更加信任，在和諧的環(huán)境中讓行政單位內審工作更加有溫度、有韌性、有支撐。

構建協(xié)同聯(lián)動，促進整改運用力

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）中明確規(guī)定“單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人”。要解決審而不改的工作堵點，內審人員的研判跟進是關鍵一環(huán)，可通過以下幾個方面予以強化：一是建立未整改入庫機制，應以內審聯(lián)席會議執(zhí)行層中C類人才為基本力量，全面梳理歷史審計項目資料，分類建立未整改事項庫，有助于C類人才審計知識的積累，實現(xiàn)邊整理邊總結，邊總結邊提高的有效模式。二是建立責任分解機制，本著“新官要理舊賬”的工作原則，對歷史遺留未整改事項根據(jù)現(xiàn)歸屬部門進行責任中心和責任人的劃分，再根據(jù)整改的難易程度逐一“把脈問診”“銷號清零”。三是建立聯(lián)動協(xié)同機制，內審部門應加強與派駐紀檢組的聯(lián)動，增強整改工作的剛性。通過壓實領導責任制、權責清單制、倒查追責制等舉措，確保整改事項落到實處,提高整改工作的嚴肅性。四是建立長效運用機制，在行政單位黨委領導下，對內審發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題，應及時制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施，建立“以點帶面”長效機制。

審計整改工作既是單位風險防范查缺補漏的終點、亦是建章立制完善規(guī)范的起點，是內審工作提質增效的重要一環(huán)。通過動態(tài)項目構建、權責細化落實、協(xié)同長效聯(lián)動，能有效縮短審計整改周期，寫好內審工作“下半篇文章”。

三、未來展望

基層行政單位應深入貫徹習近平總書記關于審計工作的重要指示批示精神，全面落實“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信”的總要求，通過從組織架構、思想建設、審計要點、溝通協(xié)調和整改運用五個方面著力優(yōu)化內審人員職業(yè)素養(yǎng)，全力鍛造高素質專業(yè)化內審人員隊伍，把“為國而審、為民而計”的精神轉化為推動工作實效的強大動力，以高水平內審監(jiān)督護航基層行政事業(yè)高質量發(fā)展。

文章摘自《中國內部審計》雜志2025年第2期

作者：顧魯娜

單位：浙江省舟山市普陀區(qū)審計局

編輯：孫哲

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