【導(dǎo)讀】財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告

中國基金報(bào)記者 晨曦

周末重磅來了！

11月1日，財(cái)政部官網(wǎng)顯示，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（以下簡稱《公告》）。

同期，國家稅務(wù)總局還發(fā)布了《關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》，對(duì)具體征管事項(xiàng)作出進(jìn)一步解釋。

“黃金有關(guān)稅收政策公告來了”的詞條也登上微博熱搜榜首位，引發(fā)大量投資者關(guān)注。

具體來看此次政策的內(nèi)容：

《公告》指出，會(huì)員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會(huì)員單位或客戶銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)，免征增值稅。未發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按照以下規(guī)定適用增值稅政策：

（一）會(huì)員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的，交易所實(shí)行增值稅即征即退，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外）并銷售的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）會(huì)員單位購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票。買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

三、客戶購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方客戶開具普通發(fā)票。客戶為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方客戶將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

同時(shí)，《公告》中提到，納稅人不通過交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

定義方面，公告所稱的“標(biāo)準(zhǔn)黃金”，是指牌號(hào)與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料：牌號(hào)為AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；規(guī)格為50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

《公告》中所稱的投資性用途，包括直接銷售，以及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣。公告所稱發(fā)生實(shí)物交割出庫，是指交易所會(huì)員單位或者客戶將在交易所已成交或者已交割的黃金從交易所指定的金庫中提取黃金的行為。

此外，《公告》中要求，會(huì)員單位從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，實(shí)物交割出庫后實(shí)際用途發(fā)生改變的，應(yīng)在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息。會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)自標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫取得交易所開具相應(yīng)發(fā)票當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)提出用途改變申請(qǐng)，且僅允許申請(qǐng)改變用途一次；超過6個(gè)月的，交易所不得為其重新開具發(fā)票。

《公告》自2025年11月1日起實(shí)施，執(zhí)行至2027年12月31日，適用時(shí)間以發(fā)生實(shí)物交割出庫的時(shí)間為準(zhǔn)。

以下為全文：

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第11

現(xiàn)將黃金有關(guān)稅收政策公告如下：

一、會(huì)員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會(huì)員單位或客戶銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)，免征增值稅。未發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按照以下規(guī)定適用增值稅政策：

（一）會(huì)員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途的，交易所實(shí)行增值稅即征即退，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品（經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣除外）并銷售的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)生產(chǎn)發(fā)行法定金質(zhì)貨幣的會(huì)員單位，從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，生產(chǎn)銷售法定金質(zhì)貨幣的（適用免征增值稅政策的熊貓普制金幣除外），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）會(huì)員單位購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票。買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

（三）客戶購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，交易所免征增值稅，并按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方客戶開具普通發(fā)票。客戶為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。買入方客戶將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人不通過交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

三、本公告所稱會(huì)員單位，是指按照上海黃金交易所章程注冊(cè)登記的會(huì)員。上海期貨交易所適用有關(guān)會(huì)員單位政策的范圍同上。

本公告所稱客戶，是指按照上海黃金交易所章程登記備案的客戶。上海期貨交易所除上述會(huì)員單位范圍外的交易主體，適用本公告有關(guān)客戶的政策。

四、本公告所稱標(biāo)準(zhǔn)黃金，是指牌號(hào)與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料：

牌號(hào)：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；

規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

五、本公告所稱投資性用途，包括直接銷售，以及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的法定金質(zhì)貨幣。非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形。

六、本公告所稱發(fā)生實(shí)物交割出庫，是指交易所會(huì)員單位或者客戶將在交易所已成交或者已交割的黃金從交易所指定的金庫中提取黃金的行為。

七、會(huì)員單位從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金用于投資性用途、發(fā)生實(shí)物交割出庫的，增值稅專用發(fā)票的單價(jià)、金額及稅額按照以下規(guī)定確定：

（一）對(duì)于上海黃金交易所：

單價(jià)＝實(shí)際成交單價(jià)÷（1＋增值稅稅率）

金額＝單價(jià)×數(shù)量

稅額＝金額×增值稅稅率

實(shí)際成交單價(jià)＝實(shí)際成交金額÷（標(biāo)準(zhǔn)黃金成交數(shù)量＋溢短重量）

實(shí)際成交金額＝成交金額＋溢短金額

成交金額＝標(biāo)準(zhǔn)黃金成交數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際成交單價(jià)

溢短金額＝溢短重量×溢短結(jié)算價(jià)格（溢短結(jié)算價(jià)格根據(jù)交易規(guī)則確定）

（二）對(duì)于上海期貨交易所：

單價(jià)＝實(shí)際交割價(jià)÷（1＋增值稅稅率）

金額＝單價(jià)×數(shù)量

稅額＝金額×增值稅稅率

實(shí)際交割價(jià)＝實(shí)際交割貨款÷提貨數(shù)量

實(shí)際交割貨款＝交割貨款＋溢短結(jié)算貨款

交割貨款＝標(biāo)準(zhǔn)倉單張數(shù)×每張倉單標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×交割結(jié)算價(jià)

溢短結(jié)算貨款＝溢短重量×溢短結(jié)算日前一交易日上海期貨交易所掛牌交易的最近月份黃金期貨合約的結(jié)算價(jià)

本公告所稱實(shí)際成交價(jià)格，是指上海黃金交易所的實(shí)際成交金額和上海期貨交易所的實(shí)際交割貨款，按照后進(jìn)先出法原則確定，不包括交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。

八、會(huì)員單位從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，實(shí)物交割出庫后實(shí)際用途發(fā)生改變的，應(yīng)在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息。會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)自標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫取得交易所開具相應(yīng)發(fā)票當(dāng)月起6個(gè)月內(nèi)提出用途改變申請(qǐng)，且僅允許申請(qǐng)改變用途一次；超過6個(gè)月的，交易所不得為其重新開具發(fā)票。具體按照以下規(guī)定處理：

（一）由投資性用途改為非投資性用途的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退改為免征增值稅，應(yīng)向購入方會(huì)員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新全額開具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無需退還；會(huì)員單位應(yīng)將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）由非投資性用途改為投資性用途的，交易所由免征增值稅改為實(shí)行增值稅即征即退，應(yīng)向購入方會(huì)員單位全額開具紅字普通發(fā)票，并重新全額開具增值稅專用發(fā)票；會(huì)員單位應(yīng)將已按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并按照專用發(fā)票上注明的增值稅稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

九、本公告實(shí)施前會(huì)員單位從交易所購入并發(fā)生實(shí)物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金，在本公告實(shí)施后，將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，應(yīng)視同銷售投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，按照本公告第一條第（一）項(xiàng)有關(guān)規(guī)定繳納增值稅，向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。會(huì)員單位需要向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退改為免征增值稅，應(yīng)向會(huì)員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新全額開具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無需退還；會(huì)員單位應(yīng)將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

十、交易所收取的交易費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

會(huì)員單位購入標(biāo)準(zhǔn)黃金并申請(qǐng)實(shí)物交割出庫的，應(yīng)向交易所如實(shí)申報(bào)購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途，并如實(shí)記錄購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的實(shí)際用途、耗用數(shù)量等信息。

十一、會(huì)員單位未在用途改變前向交易所報(bào)告用途改變信息，以及未按照本公告規(guī)定對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，首次發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)次月起3個(gè)月內(nèi)，該會(huì)員單位通過交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票；再次及后續(xù)又發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)次月起6個(gè)月內(nèi)，該會(huì)員單位通過交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

會(huì)員單位或客戶發(fā)生利用黃金稅收政策騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，自處罰決定書作出的次月起，通過交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所由實(shí)行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，且不得開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

十二、通過交易所交易黃金的增值稅征收管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

十三、本公告自2025年11月1日起實(shí)施，執(zhí)行至2027年12月31日，適用時(shí)間以發(fā)生實(shí)物交割出庫的時(shí)間為準(zhǔn)?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142號(hào)）第二、四、五條及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕5號(hào)）自2025年11月1日起廢止。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2025年10月29日

國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2025年第23

按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（2025年第11號(hào)，以下簡稱11號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、會(huì)員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會(huì)員單位或客戶憑交易所開具的結(jié)算發(fā)票，按實(shí)際成交價(jià)格向交易所開具普通發(fā)票；未發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所按實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位或客戶開具結(jié)算發(fā)票。

二、會(huì)員單位從交易所購入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所應(yīng)按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單上注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。

（三）買入方會(huì)員單位憑交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、會(huì)員單位從交易所購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單中注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。

（三）買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買入方會(huì)員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

四、客戶從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。

（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）客戶將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

五、交易所、會(huì)員單位或客戶在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼（詳見附件）。

六、會(huì)員單位或客戶應(yīng)將交易所開具的結(jié)算發(fā)票，作為會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；買入方會(huì)員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

會(huì)員單位或客戶應(yīng)單獨(dú)核算從交易所購入并發(fā)生實(shí)物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、交易所應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門傳遞會(huì)員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)同做好會(huì)員單位和客戶的日常管理工作。

八、會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際用途的相關(guān)材料，包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立黃金購入及銷售臺(tái)賬，記錄購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時(shí)間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷售相關(guān)貨物的時(shí)間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。會(huì)員單位現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。

九、本公告自2025年11月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕47號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕46號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2025年10月29日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》的解讀

一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第11號(hào)，以下簡稱11號(hào)公告），稅務(wù)總局配套制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第23號(hào)），就黃金有關(guān)稅收征管事項(xiàng)進(jìn)一步予以明確。

二、會(huì)員單位從交易所購入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，應(yīng)如何操作？

會(huì)員單位從上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下簡稱交易所）購入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所應(yīng)按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單上注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。

（三）買入方會(huì)員單位憑交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、會(huì)員單位從交易所購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，應(yīng)如何操作？

會(huì)員單位從交易所購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向買入方會(huì)員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單中注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。

（三）買入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買入方會(huì)員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

四、客戶從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，應(yīng)如何操作？

客戶從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。

（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）客戶將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

五、“黃金”編碼進(jìn)行了哪些調(diào)整？

為了適應(yīng)黃金有關(guān)稅收政策調(diào)整要求，稅務(wù)總局更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，在108031101“黃金”下增設(shè)“交易所標(biāo)準(zhǔn)黃金（適用于交易所）”“交易所標(biāo)準(zhǔn)黃金（適用于會(huì)員單位和客戶）”“投資性用途黃金（適用于會(huì)員單位）”“非投資性用途黃金（適用于會(huì)員單位）”“黃金交易結(jié)算（交易所購入）”“黃金交易結(jié)算（交易所銷售）”6個(gè)編碼。交易所、會(huì)員單位或客戶在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼。

六、會(huì)員單位和客戶從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，應(yīng)如何做好日常核算？

會(huì)員單位或客戶應(yīng)將交易所開具的結(jié)算發(fā)票，作為會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；買入方會(huì)員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

會(huì)員單位或客戶應(yīng)單獨(dú)核算從交易所購入并發(fā)生實(shí)物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、會(huì)員單位從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，需要留存哪些材料？怎樣建立臺(tái)賬？

會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際用途的相關(guān)材料，包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立黃金購入及銷售臺(tái)賬，記錄購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時(shí)間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷售相關(guān)貨物的時(shí)間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。會(huì)員單位現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。

八、A公司為增值稅一般納稅人，2025年11月從上海黃金交易所取得符合規(guī)定的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票一張，專票注明金額10萬元，稅額1.3萬元；另取得符合規(guī)定的左上角帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的免稅普通發(fā)票一張，普票注明金額11.3萬元。在2025年12月申報(bào)期申報(bào)增值稅時(shí)，A公司應(yīng)當(dāng)如何填寫一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表？

A公司取得符合規(guī)定的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的專票，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)后，填入一般納稅人申報(bào)表附表二第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，份數(shù)1份，金額10萬元，稅額1.3萬元。

另取得符合規(guī)定的左上角帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的免稅普通發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額×6%＝11.3萬元×6%＝6780元，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)后，填入一般納稅人申報(bào)表附表二第8b欄“其他”，份數(shù)1份、金額11.3萬元、稅額6780元。

九、B公司為增值稅一般納稅人，2025年11月從上海期貨交易所取得符合規(guī)定的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的免稅普通發(fā)票一張，普票注明金額50萬元。在2025年12月申報(bào)期申報(bào)增值稅時(shí)，B公司應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

B公司取得符合規(guī)定的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的免稅普通發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額×6%＝50萬元×6%＝3萬元，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)后，填入一般納稅人申報(bào)表附表二第8b欄“其他”，份數(shù)1份、金額50萬元、稅額3萬元。

校對(duì)：紀(jì)元

制作：艦長

審核：木魚

注：本文封面圖由AI生成

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