全日制研究生和非全日制研究生

個稅專項(xiàng)附加扣除有什么區(qū)別？

如今很多大四學(xué)生以及職場人紛紛選擇讀研來提升自己。讓我們一起來了解下全日制研究生和非全日制研究生的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除有什么區(qū)別吧~

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一

全日制研究生

在校大學(xué)生，大四后通過考研成為全日制研究生后，可以享受什么樣的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

答：根據(jù)個人所得稅有關(guān)政策，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（從小學(xué)到博士）的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。可以選擇由父母的其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)100%扣除，也可以選擇由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

因此在校大學(xué)生，大四后通過考研，成為了全日制研究生可以由父母填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除，享受相應(yīng)的個稅稅收優(yōu)惠。

出國讀研也是很多大四學(xué)生的熱門選擇，那么出國讀研是否和境內(nèi)高校讀研不一樣呢？

答：其實(shí)也是一樣的，納稅人子女在境外接受全日制研究生教育時(shí)，納稅人可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，與境內(nèi)一致，但是如果納稅人子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

二

非全日制研究生

越來越多的職場人選擇就讀非全日制研究生來提升職場競爭力，如mba、mem等，對于非全日制研究生可以享受什么樣的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除呢？

答：根據(jù)個人所得稅有關(guān)政策，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷學(xué)位教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育的扣除期限不得超過48個月。其中繼續(xù)教育的扣除主體以納稅人本人為主，其中大學(xué)本科及以下的學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一事項(xiàng)不得重復(fù)扣除。

因此，職場人選擇接受非全日制研究生（在職研究生）可以由本人填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，享受相應(yīng)的個稅稅收優(yōu)惠。

但值得注意的是，與全日制研究生不同，如接受的非全日制研究生教育屬于境外學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則不符合相關(guān)條件，不得填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

三

本科畢業(yè)之后，準(zhǔn)備考研究生的期間，父母是否可以扣除子女教育?

答：不可以，因?yàn)橐呀?jīng)本科畢業(yè)，未實(shí)際參與全日制學(xué)歷教育，尚未取得研究生學(xué)籍，不符合《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）相關(guān)規(guī)定。研究生考試通過入學(xué)后，可以享受高等教育階段子女教育。

政策依據(jù)

《國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）

供稿：張佳天

制作：黃崴

上觀號作者：上海稅務(wù)