前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估程序存在缺陷

上海易連大宗商品貿(mào)易中，存在客戶從第三方收到轉(zhuǎn)賬后同日向上海易連支付相同金額貨款、不同客戶從相同第三方收到轉(zhuǎn)賬后向上海易連支付貨款、客戶與供應(yīng)商直接進(jìn)行交易等異常情況。

立信中聯(lián)未結(jié)合上述異常情況，有效識(shí)別與評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

02內(nèi)部控制測試程序存在缺陷

1、大宗商品貿(mào)易相關(guān)采購、銷售活動(dòng)中，存在合同簽訂日期早于合同審批申請(qǐng)日期、貨權(quán)轉(zhuǎn)移日期早于貨權(quán)轉(zhuǎn)移單據(jù)用印申請(qǐng)日期、結(jié)算日期早于結(jié)算單據(jù)用印申請(qǐng)日期等異常情況。

立信中聯(lián)得出相關(guān)控制活動(dòng)得到執(zhí)行且運(yùn)行有效的結(jié)論，但審計(jì)底稿中未見針對(duì)上述異常情況了解相關(guān)原因或追加必要程序的審計(jì)證據(jù)。

2、立信中聯(lián)將維護(hù)供應(yīng)商檔案、維護(hù)顧客檔案識(shí)別為主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，在審計(jì)底稿中記錄已對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)實(shí)施控制測試，并得出相關(guān)控制活動(dòng)得到執(zhí)行且運(yùn)行有效的結(jié)論，但審計(jì)底稿中未見相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

03實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷

1、未對(duì)函證程序保持有效控制，函證程序執(zhí)行明顯不到位

函證程序中，存在大宗商品貿(mào)易客戶與供應(yīng)商發(fā)函地址、回函地址、聯(lián)系電話一致、不同被詢證方發(fā)函地址、回函地址、聯(lián)系電話一致、同一被詢證方在不同詢證控制表中發(fā)函地址不一致等異常情況。

立信中聯(lián)未結(jié)合上述異常情況充分核查被詢證方信息真實(shí)性和回函可靠性，未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、未對(duì)訪談程序保持有效控制，訪談程序執(zhí)行明顯不到位

立信中聯(lián)對(duì)大宗商品貿(mào)易客戶、供應(yīng)商進(jìn)行視頻訪談，上海易連同步參與并對(duì)客戶、供應(yīng)商的回復(fù)進(jìn)行補(bǔ)充或更正，立信中聯(lián)未審慎評(píng)價(jià)上述情形對(duì)訪談獲取的審計(jì)證據(jù)效力的不利影響。

立信中聯(lián)對(duì)大宗商品貿(mào)易客戶、供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地走訪，審計(jì)底稿中未見核查相關(guān)訪談對(duì)象身份的審計(jì)證據(jù)。

同時(shí)，訪談程序中，存在個(gè)別訪談對(duì)象回復(fù)存在明顯沖突、部分訪談對(duì)象對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)系、資金往來等關(guān)鍵問題表示“不清楚”“不方便透露”等異常情況，立信中聯(lián)未對(duì)上述異常情況保持職業(yè)懷疑。

3、未對(duì)審計(jì)證據(jù)中的異常情況保持職業(yè)懷疑

部分大宗商品貿(mào)易貨權(quán)轉(zhuǎn)移單據(jù)沒有第三方倉庫蓋章，與審計(jì)底稿記錄的大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)流程不一致；

部分大宗商品貿(mào)易提貨單據(jù)、出庫單據(jù)存在客戶傳真號(hào)碼與上海易連傳真號(hào)碼相同等異常情況；

部分客戶、供應(yīng)商的銀行賬戶交易明細(xì)、對(duì)賬單存在同一文件中格式不統(tǒng)一或頁碼不完整、同一銀行同類文件中電子章不一致等異常情況。

立信中聯(lián)未對(duì)上述異常情況保持職業(yè)懷疑，未追加必要程序。

聲明

信息來源：上海監(jiān)管局/有刪減

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