2021年初，被告人黃某為謀取非法利益，在R廣場(chǎng)通過購買他人離島免稅購物資格及額度，套購海南離島免稅品販賣牟利，黃某以每人250元人民幣（以下幣種相同）不等價(jià)格支付“人頭”費(fèi)，并為“人頭”訂購過海船票，后帶領(lǐng)“人頭”前往S公司及Q公司、H免稅店等免稅店套購離島免稅商品，使用其名下的微信、支付寶及銀行卡支付貨款，再和“人頭”一起前往A港提貨乘船過海，在B港將套購而來的離島免稅品收集并二次銷售。

爭議焦點(diǎn)：利用免稅店額度實(shí)施套代購涉嫌走私犯罪

張嚴(yán)鋒走私犯罪辯護(hù)律師團(tuán)隊(duì)提示：

一、相關(guān)條文
1、《刑法》第一百五十四條規(guī)定，下列走私行為，根據(jù)本節(jié)規(guī)定構(gòu)成犯罪的，依照本法第一百五十三條的規(guī)定定罪處罰：
（一）未經(jīng)海關(guān)許可并且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額，擅自將批準(zhǔn)進(jìn)口的來料加工、來件裝配、補(bǔ)償貿(mào)易的原材料、零件、制成品、設(shè)備等保稅貨物，在境內(nèi)銷售牟利的；
（二）未經(jīng)海關(guān)許可并且未補(bǔ)繳應(yīng)繳稅額，擅自將特定減稅、免稅進(jìn)口的貨物、物品，在境內(nèi)銷售牟利的。
2、《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》第六條規(guī)定，已經(jīng)購買的離島免稅商品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場(chǎng)再次銷售。
3、《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》第七條規(guī)定，對(duì)違反本公告規(guī)定倒賣、代購、走私免稅商品的個(gè)人，依法依規(guī)納入信用記錄，三年內(nèi)不得購買離島免稅商品；對(duì)于構(gòu)成走私行為或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，由海關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
二、爭議焦點(diǎn)分析
《關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（2020年第33號(hào)），其附件“離島免稅商品品種及每人購買數(shù)量范圍”規(guī)定了離島免稅商品的種類和額度，離島免稅商品共45種，其中除化妝品每人每次限購數(shù)30件，手機(jī)4件，酒類合計(jì)不超過1500毫升外，其他種類，包括手表、香水、服裝、穿戴設(shè)備等電子消費(fèi)產(chǎn)品則是不限數(shù)量，因此“套代購”走私的對(duì)象限定在以上幾類免稅商品范圍。
所謂“套代購”涵蓋了兩個(gè)方面：“套購”與“代購”?！疤踪彙蓖ǔＶ傅氖?，以牟利為目的，組織利用他人的購物資格和免稅額度，在購買離島免稅商品后，轉(zhuǎn)售至國內(nèi)市場(chǎng)。在此過程中，那些出借個(gè)人信息和購物限額，為他人購買、提取及運(yùn)輸免稅品的人被稱為“人頭”。至于“代購”，個(gè)人購物資格和額度幫別人購買離島免稅商品。進(jìn)一步細(xì)分，“代購”包括兩種，第一種為不以牟利為目的幫助親朋好友代購或作為禮物贈(zèng)送的正常消費(fèi)情況；另一種是以牟利為目的，收取傭金替人購買免稅品，或在國內(nèi)市場(chǎng)二次銷售所購免稅商品的違法行為。
在“套代購”走私案件中，不同人的身份所承擔(dān)的法律責(zé)任是不同的。第一，“套代購”發(fā)起人，此類人負(fù)責(zé)提供走私所需資金，并完成貨物的最終銷售，通常被認(rèn)定為主犯。第二，接受“套代購”發(fā)起人委托，組織他人提供旅客身份，賺取“人頭費(fèi)”的中間人，通常被認(rèn)定為從犯。第三，有償提供個(gè)人身份及額度給他人使用的代購人，即“人頭”，參與偷逃稅額在10萬元以上的，認(rèn)定為犯罪，通常為從犯。第四，直接向“套代購”人購買免稅商品的購私人。如果明知他人利用離島免稅政策走私免稅商品仍直接向其收購，個(gè)人偷逃稅額在10萬元以上，單位偷逃稅額在20萬元以上的，以走私罪論處。

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