2023年5月，習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上指出，審計整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。國網(wǎng)山西省電力公司（以下簡稱“公司”）深入領(lǐng)會習(xí)近平總書記關(guān)于新時代審計工作的重要講話和指示批示精神，全面貫徹黨和國家對審計監(jiān)督的各項決策部署，通過狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題整改，強化整改追責(zé)深度融合，以有力有效的審計監(jiān)督為公司和電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供了堅強保障。

一、電網(wǎng)企業(yè)審計整改存在的問題和不足

一是審計整改重視程度有待提升。部分單位管理者將審計整改當(dāng)作過場，未能充分認(rèn)識到整改在優(yōu)化公司管理、防范風(fēng)險的服務(wù)保障作用，在整改過程中敷衍了事，缺乏內(nèi)在的驅(qū)動力去推動主動整改。

二是審計整改過程管控存在漏洞。部分單位審計部門針對審計發(fā)現(xiàn)問題雖提出整改時限及階段性整改計劃要求，但整改過程缺少嚴(yán)格跟蹤檢查，導(dǎo)致個別問題整改推進不及時。特別是針對分階段整改、持續(xù)整改類問題是否按計劃執(zhí)行沒有有效的督辦手段，整改要求不能及時落實。

三是審計整改結(jié)果運用效果不佳。部分單位在整改過程中與審計部門、業(yè)務(wù)部門溝通反饋不足，導(dǎo)致審計意見建議不能全面、準(zhǔn)確落實，整改過程僅對指出的簡單性問題進行表面整改，未能深挖問題背后的成因及分析存在的漏洞，未做到舉一反三、全面性整改。

四是審計整改信息系統(tǒng)應(yīng)用滯后。信息傳遞在審計整改過程中至關(guān)重要，然而在實際操作中，由于企業(yè)各部門間缺乏有效的溝通機制和共享平臺，業(yè)務(wù)部門無法及時了解審計發(fā)現(xiàn)問題的成因、整改要求及整改工作的進展情況和存在問題，導(dǎo)致審計整改信息無法及時、準(zhǔn)確傳遞，影響整改效率。

二、理論框架及實踐做法

公司通過深入研究審計整改全流程、各環(huán)節(jié)管理實際情況和存在問題，總結(jié)近年來審計整改實踐經(jīng)驗，搭建了以“一個中心、兩個清單、六項機制”為主線的審計整改全過程閉環(huán)管控體系（見圖1）。在此基礎(chǔ)上，依托國家電網(wǎng)公司數(shù)字化審計平臺，創(chuàng)新開發(fā)審計整改全過程閉環(huán)管控系統(tǒng)（以下統(tǒng)稱審計整改管控系統(tǒng)），通過全過程線上管控，進一步提高了審計整改工作質(zhì)效，增強了審計整改的透明度和執(zhí)行力。

（一）一個中心，即以黨的領(lǐng)導(dǎo)為中心

一是落實黨對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)。公司黨委定期聽取整改情況匯報，專題部署審計發(fā)現(xiàn)問題整改、屢查屢犯問題專項治理等工作，研究制定審計整改督導(dǎo)實施細則，審議整改方案、整改報告、追責(zé)問責(zé)事宜。

二是充分發(fā)揮黨委審計委員會牽頭抓總、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用。成立省、市、縣三級公司黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會，定期組織召開成員會議，強化對問題整改的頂層謀劃和協(xié)同研究。

三是壓實審計整改“一把手”責(zé)任。公司主要負責(zé)同志分管審計工作，問題所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)是問題整改的第一責(zé)任人，對重大問題進行督辦、從嚴(yán)把關(guān)，有力有效推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實到位。

（二）兩個清單，即審計發(fā)現(xiàn)問題整改清單和屢查屢犯專項治理清單

1.審計發(fā)現(xiàn)問題整改清單主要包括問題清單、責(zé)任清單、任務(wù)清單。問題清單以審計對象為單位，實行“一報告一清單”機制，將審計發(fā)現(xiàn)問題全部納入問題臺賬，匹配問題編號，實行動態(tài)管理，及時更新整改進展。責(zé)任清單是對照問題清單，逐項明確問題整改涉及的業(yè)務(wù)主管部門、責(zé)任單位、分管領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人，進一步壓實審計整改“三方責(zé)任”。任務(wù)清單是對照問題清單，研判問題本質(zhì)原因，逐項明確問題分類、整改措施、整改時限及整改驗收參考標(biāo)準(zhǔn)等。

2.屢查屢犯專項治理清單主要包括問題類別、問題定性、責(zé)任部門、治理目標(biāo)、治理措施等內(nèi)容。由問題所在責(zé)任部門牽頭，相關(guān)部門配合，從降低問題發(fā)生頻率，減少問題發(fā)生金額，控制問題比重等角度入手，針對性制訂切實可行的治理方案。

（三）六項機制，即橫向協(xié)同、縱向貫通、線上管控、雙審驗收、監(jiān)督評價、追責(zé)問責(zé)機制

1.構(gòu)建審計整改橫向協(xié)同機制。建立協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席會議監(jiān)督工作機制，定期組織法律、財務(wù)、組織、安監(jiān)、紀(jì)檢、巡察等各類監(jiān)督部門召開聯(lián)席會議，充分發(fā)揮風(fēng)險防控“三道防線”協(xié)同作用，構(gòu)建大監(jiān)督工作格局。

2.構(gòu)建審計整改縱向貫通機制。實行省、市、縣三級業(yè)務(wù)部門縱向聯(lián)動，嚴(yán)格落實問題所在單位整改主體責(zé)任。組織單位審計部門將問題橫向發(fā)送至同級業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門縱向下發(fā)至下一級問題所在單位業(yè)務(wù)部門落實整改。操作性問題由基層單位進行點對點整改，體制機制方面的問題由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)籌負責(zé)。

3.構(gòu)建審計整改線上管控機制。結(jié)合審計管理及實際工作需要，創(chuàng)新開發(fā)審計整改管控系統(tǒng)（見圖2），實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)問題整改線上管控，促進工作效率與管理成效雙重提升。

一是堅持閉環(huán)管控，建立審計整改全流程線上管控框架。根據(jù)業(yè)務(wù)需求，審計整改管控系統(tǒng)設(shè)定六項功能點，包括首頁、組織單位/被審單位整改、排查治理、整改評價、月報管理、結(jié)果展示，每個功能點環(huán)環(huán)相扣、形成閉合回路。

二是堅持全面覆蓋，搭建業(yè)務(wù)組織及角色設(shè)計。針對審計整改工作普遍存在的“重銷號、輕整改”現(xiàn)象，以及整改銷號過程中存在的分工不明確、職責(zé)不清晰、責(zé)任落實不到位等問題，通過設(shè)置多重管理角色、明確整改督辦關(guān)系、規(guī)范整改驗收程序等一系列管控流程，有序銜接審計整改各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)“問題有人改、整改有人督”的審計整改責(zé)任機制。

三是堅持銜接有序，優(yōu)化審計整改系統(tǒng)管控程序。問題分發(fā)階段，審計部門通過該系統(tǒng)將問題清單按專業(yè)進行分發(fā)，屬業(yè)務(wù)主管部門直接整改的問題，明確整改責(zé)任人落實整改；屬基層單位整改的問題，下發(fā)至問題所在單位業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)組織整改。問題整改階段，由問題所在單位業(yè)務(wù)主管部門具體落實整改工作，需多部門協(xié)同整改的問題，組織相關(guān)部門協(xié)同開展整改。問題審核階段，逐級提交至各層級業(yè)務(wù)部門及審計部門，整改佐證資料均通過審核后則認(rèn)定為完成整改，予以銷號。

四是堅持?jǐn)?shù)字賦能，強化審計整改成效分析。審計整改管控系統(tǒng)支持線上實時統(tǒng)計整改率、整改成效、追責(zé)問責(zé)情況、退改次數(shù)等信息，可通過設(shè)置不同查詢條件，全流程展示督辦信息，自動記錄整改情況，統(tǒng)計分析整改是否及時、計劃是否合理、措施是否有效等信息，為推動審計整改管理提供數(shù)據(jù)支撐。

4.落實審計整改“雙審驗收”機制。按照“誰組織審計，誰督導(dǎo)整改”的原則，在審計發(fā)現(xiàn)問題清單下發(fā)和整改佐證資料驗收兩個階段由業(yè)務(wù)部門和審計部門同時確認(rèn)后，方可開展問題整改和問題銷號。

一是分類制定整改驗收標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)問題分類、問題成因及可能帶來的風(fēng)險等信息，制定詳細的整改驗收標(biāo)準(zhǔn)及所需的整改佐證材料清單，同步固化到審計整改管控系統(tǒng)，指導(dǎo)問題所在單位制訂整改方案，減少因驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、不一致導(dǎo)致反復(fù)整改的問題，推動審計整改標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

二是專業(yè)管理部門驗收。業(yè)務(wù)部門站在專業(yè)視角審核問題整改是否落實到位。個性問題如果短期內(nèi)難以整改到位，應(yīng)研究明確整改方向，避免因問題整改引發(fā)其他問題。問題源于制度規(guī)定與管理實際不適應(yīng)，執(zhí)行不嚴(yán)格、不到位的，需重點審核問題所在單位建章立制情況，及時發(fā)現(xiàn)制度流程設(shè)計缺陷、漏洞，從源頭上避免問題重復(fù)發(fā)生。

三是審計部門驗收。問題整改實行分級驗收。將性質(zhì)嚴(yán)重、金額巨大、對公司有重大影響的問題列為“重大問題”，由審計部門驗收通過后，提請公司分管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)審核，必要時應(yīng)現(xiàn)場檢查整改結(jié)果；將性質(zhì)較嚴(yán)重、金額較大、對單位影響較大的問題列為“較大問題”，由審計部門主要負責(zé)人驗收通過后銷號處理；將性質(zhì)一般、金額較小、對單位影響不明顯的問題列為“常規(guī)問題”，由審計部門分管審計整改的副主任驗收通過后銷號處理。

5.完善審計整改監(jiān)督評價機制。設(shè)立“四橫三縱”多維評價指標(biāo)（見圖3），以“積分制”全面評價整改成效，充分發(fā)揮整改監(jiān)督評價“指揮棒”作用，推動問題所在單位自覺整改、徹底整改，讓“整改清單”轉(zhuǎn)化為電網(wǎng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的“成績清單”。

6.強化審計整改追責(zé)問責(zé)機制。把追責(zé)問責(zé)當(dāng)作問題整改閉環(huán)的重要節(jié)點，將追責(zé)到位作為問題整改到位的重要標(biāo)準(zhǔn)，讓審計監(jiān)督“長牙”“帶電”，不斷提升審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性、震懾性。

一是加大查辦力度。嚴(yán)肅查處違規(guī)問題線索，重點關(guān)注故意觸碰監(jiān)管“紅線”禁令、嚴(yán)重違反各類監(jiān)管要求的問題，對闖底線、觸紅線的行為加大問責(zé)力度。

二是增強監(jiān)督震懾。對“零報告、零查處、零追責(zé)”單位定期開展專項督查檢查，復(fù)核基層單位審計發(fā)現(xiàn)問題追責(zé)問責(zé)情況，屬于追責(zé)問責(zé)不到位的，發(fā)送追責(zé)問責(zé)提示函，加大問責(zé)力度。

三是強化成果運用。結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，合理運用各類責(zé)任追究手段，符合容錯糾錯制度規(guī)定情形的，相關(guān)人員可從輕或免于處理，屬于嚴(yán)重違規(guī)事項，除對違規(guī)行為實施人開展問責(zé)外，還應(yīng)對承擔(dān)管理責(zé)任的相關(guān)人員開展責(zé)任認(rèn)定及追究，以追責(zé)督促問題徹底整改。

三、實踐成效

（一）基礎(chǔ)服務(wù)價值凸顯，審計整改效率顯著提升

通過審計整改全過程閉環(huán)管控體系的實踐，公司打造了數(shù)據(jù)多跨協(xié)同、在線實時監(jiān)督、整改綜合研判的審計整改模式，增強了審計部門、專業(yè)部門與問題所在單位的貫通協(xié)同，從“多次跑”轉(zhuǎn)為“實時傳”，實現(xiàn)整改“不見面”“全流程”“全覆蓋”，審計整改效率顯著提升，極大地減輕了基層單位的整改銷號工作負擔(dān)。

（二）經(jīng)濟效益顯著，經(jīng)營管理能力全面提升

通過審計整改全過程閉環(huán)管控體系的實踐，2022年初至2024年5月，公司共下發(fā)需整改問題2140個，累計完成整改1989個，整改率達93.94%，通過整改，增加經(jīng)濟效益8168萬元。內(nèi)部審計經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警和整改評價考核問責(zé)警示作用得到充分發(fā)揮，有力推動了公司合規(guī)經(jīng)營、規(guī)范管理水平的持續(xù)提升。

（三）管理效益突出，公司治理效能持續(xù)提升

通過審計整改全過程閉環(huán)管控體系的實踐，“當(dāng)下改”與“長久立”得以有效銜接，進一步突出治理體系建設(shè)，問題整改由原來的點上整改，向面上規(guī)范、建章立制轉(zhuǎn)變，形成了“規(guī)則完善—專項治理—考核懲戒—多元化教育與引導(dǎo)”的“遞進式”治理模式，推動解決了一批長期未解決的體制機制問題和歷史遺留問題，整改成效和治理效能得到全面鞏固。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2025年第3期

作者：劉朝陽 吳曉斌　李濤琛　李匯琦

單位：國網(wǎng)山西省電力公司

編輯：孫哲

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