三個月后的12月18日，海南自由貿易港（以下簡稱“海南自貿港”）將正式啟動全島封關運作。

“海南自貿港建設已進入成型起勢、即將封關運作的新階段?！?月4日，在由海南省財政廳和安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司于上海主辦的“鏈接全球·稅享海南”——2025海南自貿港財稅政策高峰論壇上，中共海南省委常委、省政府常務副省長巴特爾如是表示。他表示，全島封關運作，是指將海南島全島建成一個海關監(jiān)管特殊區(qū)域，實施以“‘一線’放開、‘二線’管住、島內自由”為基本特征的自由化便利化政策制度。

海南省財政廳廳長蔡強在政策解讀時提到，“一線”放開，就是將海南自貿港與我國關境外其他國家和地區(qū)之間作為“一線”，實施一系列自由便利進出舉措；“二線”管住，就是將海南自貿港與內地之間作為“二線”，針對“一線”放開的內容實施精準管理；島內自由，就是在海南自貿港內，各類要素可以相對自由流通。

早在2020年6月，中共中央、國務院就印發(fā)了《海南自由貿易港建設總體方案》（以下簡稱《總體方案》），要求到2025年，初步建立以貿易自由便利和投資自由便利為重點的自由貿易港政策制度體系；到2035年，自由貿易港制度體系和運作模式更加成熟；到本世紀中葉，全面建成具有較強國際影響力的高水平自由貿易港。

在稅收制度安排上，《總體方案》提出按照零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度。

“零關稅”商品范圍將實行負面清單管理

“一線”進口時，哪些商品可以“零關稅”？蔡強介紹，封關之后，海南將對“零關稅”商品范圍實行負面清單管理，“零關稅”商品范圍擴大至6637項，約占全部商品稅目的74%，基本涵蓋了企業(yè)生產、加工、研發(fā)等環(huán)節(jié)所需的大部分產品。

全島封關運作之后，享惠主體經“一線”進口征稅商品目錄以外的貨物免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，從海南自貿港經“一線”離境的貨物按出口管理?！傲汴P稅”貨物及其加工制成品經“二線”進入內地按進口料件補繳進口稅收。其中，對海南自貿港鼓勵類產業(yè)企業(yè)加工增值達到或超過30%的貨物，經“二線”進入內地免征進口關稅。內地經“二線”進入海南自貿港的貨物，按國內流通規(guī)定管理。此外，“零關稅”貨物及其加工制成品在享惠主體間流通時免于補繳進口稅收，一定程度上實現了島內自由流通。

此外，蔡強強調，三類主體可以申請成為“零關稅”的享惠主體，包括符合條件的企業(yè)、事業(yè)單位，以及科技類、教育類民辦非企業(yè)單位。

四大場景適用“零關稅”政策

值得一提的是，在現場，蔡強列舉了可以適用“零關稅”政策的四大場景。

一是享惠主體進口“零關稅”設備自用。設備進口關稅最惠國稅率多在5%至10%，享惠主體進口設備自用，可實實在在免征5～10個點進口關稅，以及13%的進口環(huán)節(jié)增值稅。

二是享惠主體進口“零關稅”交通工具和游艇。從事交通運輸、旅游業(yè)的企業(yè)“零關稅”進口交通工具及游艇，與進口設備自用一樣，可以免征進口關稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅。此外，對于車輛、游艇等應稅消費稅商品，還免征了進口環(huán)節(jié)的消費稅。

三是享惠主體進口“零關稅”貨物加工后銷售。生產企業(yè)進口后用于加工制造，可以免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，當加工增值達到或者超過30%時，經“二線”進入內地，免征進口關稅。

四是進口“零關稅”貨物直接銷售。流通企業(yè)或零售企業(yè)進口后直接銷售，進口環(huán)節(jié)免征相關稅收，可以節(jié)省進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的資金占用，尤其對大宗貿易等對資金成本敏感的行業(yè)適配性較高。

享“低稅率”企業(yè)需在港實質性運營

在稅收優(yōu)惠方面，除了“零關稅”政策，海南自貿港的部分主體還可以享受“低稅率”政策。即對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅；對在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

蔡強強調，15%企業(yè)所得稅政策的享受優(yōu)惠主體，需要同時滿足兩個條件：一是在自貿港實質性運營；二是屬于鼓勵類企業(yè)（以鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上）。

何謂在自貿港實質性運營？蔡強進一步表示，這要求生產經營、人員、賬務和資產四要素同時在自貿港。

具體而言，一是生產經營在自貿港，指企業(yè)在自貿港擁有固定生產經營場所和必要的生產經營設備設施等，且主要生產經營地點在自貿港，或對生產經營實施實質性全面管理和控制的機構在自貿港；以本企業(yè)名義對外訂立相關合同。

二是人員在自貿港，指企業(yè)有滿足生產經營需要的從業(yè)人員在自貿港實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過本企業(yè)在自貿港開立的銀行賬戶發(fā)放；根據企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員的情況，一個納稅年度內至少需有3名（含）至30名（含）從業(yè)人員在自貿港均居住累計滿183天。

三是賬務在自貿港，指企業(yè)會計憑證、會計賬簿和財務報表等會計檔案資料存放在自貿港，基本存款賬戶和進行主營業(yè)務結算的銀行賬戶開立在自貿港。

四是財產在自貿港，指企業(yè)擁有財產所有權或使用權并實際使用的財產在自貿港，且與企業(yè)的生產經營相匹配。

蔡強表示，海南省稅務局、省財政廳、省市場監(jiān)管局等部門將共同開展實質性運營聯合核查，建立實質性運營聯合核查工作機制，對當年度新增的享受自貿港鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受自貿港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才所屬企業(yè)或單位，實施“全覆蓋”核查；對存量的企業(yè)或單位則按照一定比例抽查。