近日，《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱：《實施條例》）正式對外發(fā)布，將于2026年1月1日起施行。當天，《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱：增值稅法）將同步施行。

增值稅覆蓋國民經(jīng)濟全行業(yè)、各鏈條，是目前我國的第一大稅種。因此，相關《實施條例》發(fā)布引發(fā)了市場主體的關注。

北京國家會計學院副院長李旭紅對貝殼財經(jīng)記者表示，《實施條例》的頒布，為廣大納稅人的各項經(jīng)營業(yè)務提供了明確的法律遵循依據(jù)，對增強稅制確定性，提升納稅人的主動遵從度均具有重要意義。

不新增納稅人負擔 《實施條例》保持稅制連貫

增值稅是我國第一大稅種。官方數(shù)據(jù)顯示，2024年我國增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入的38%；2025年前11個月，國內(nèi)增值稅收入約6.4萬億元，同比增長3.9%。

因此，增值稅的立法及《實施條例》發(fā)布將直接影響諸多市場主體。

2024年12月，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行。

增值稅法規(guī)定了增值稅的征稅范圍。明確在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

同時，還明確了稅率和應納稅額，維持現(xiàn)行13%、9%、6%三檔稅率不變，對部分貨物、服務出口適用零稅率。

《實施條例》則對增值稅法有關制度和授權國務院規(guī)定的事項進行細化和進一步明確，將現(xiàn)行規(guī)定中行之有效的制度措施納入其中，不新增納稅人負擔且保持稅制連貫。

同時，《實施條例》既堅持增值稅法確立的基本稅制要素和政策界限，又為實際操作預留空間，授權國務院財政、稅務主管部門制定有關配套措施，同時明確重要配套措施應報國務院批準后施行。

明確免征增值稅項目具體標準 確保稅負公平

具體來看，《實施條例》對增值稅法第3條所稱“貨物”“服務”“無形資產(chǎn)”和“不動產(chǎn)”作出細化規(guī)定，比如，貨物包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務，以及信息技術服務、文化體育服務、鑒證咨詢服務等生產(chǎn)生活服務。

關于規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，《實施條例》主要作了三方面規(guī)定。首先，明確增值稅法中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療機構等免征增值稅項目的具體標準；其次，規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件等應當依法及時向社會公開；第三，要求國務院財政、稅務主管部門應當適時研究和評估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，對不再適應國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，及時報請國務院予以調(diào)整完善。

此外，關于規(guī)范增值稅出口退（免）稅，《實施條例》規(guī)定了出口退（免）稅的計算方法、申報期限、納稅人放棄適用出口退（免）稅的處理原則等，并授權國務院財政、稅務主管部門制定出口退（免）稅的具體操作辦法。

李旭紅進一步解讀稱，首先，《實施條例》界定增值稅的征稅范圍、稅率及計稅方法等核心要素，明確價外稅性質(zhì)并要求交易憑證單獨列明稅額，提升稅負透明度以減少征管爭議。其次，優(yōu)化應稅交易規(guī)則擴大覆蓋范圍。明確跨境交易的“屬人兼屬地”征稅原則，對境內(nèi)單位銷售無形資產(chǎn)或境外主體在境內(nèi)發(fā)生的交易征稅，減少跨境稅收爭議帶來的稅源流失。此外，將留抵退稅制度上升至法律層面，納稅人可將當期未抵扣完的進項稅額結轉(zhuǎn)或申請退還，緩解企業(yè)資金占用問題，同時，通過簡化匯總申報審批流程，降低跨區(qū)域企業(yè)合規(guī)成本。

“在完善增值稅抵扣鏈條方面，《實施條例》通過細化銷售額的定義，明確其涵蓋貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益（如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、技術服務等），不僅提升了稅基計算的透明度，也確保了不同交易模式下稅負的公平性，從而在制度層面構建起更加完整、高效的增值稅抵扣體系?！崩钚窦t稱。

新政策有利于穩(wěn)定市場預期 具體操作辦法仍待出臺

《實施條例》是對增值稅法最為權威及重要的解釋，對于納稅人及稅收的征收管理均具有重要的現(xiàn)實意義。

“從某種意義上說，如果沒有實施條例，法律的一些原則難以實施?！秾嵤l例》的頒布，為廣大納稅人的各項經(jīng)營業(yè)務提供了明確的法律遵循依據(jù)，對增強稅制的確定性，提升納稅人的主動遵從度均具有重要意義?！崩钚窦t表示，《實施條例》的頒布也為穩(wěn)定市場預期和優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供了關鍵制度支撐。一方面，穩(wěn)定的稅制更有助于增強投資者的信心，穩(wěn)定投資預期，對于吸引投資以及實現(xiàn)經(jīng)營的可持續(xù)性更為重要。另一方面，當前宏觀經(jīng)濟政策的關鍵任務之一，是通過制度性的優(yōu)化為經(jīng)營主體創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，增強市場主體信心，進而恢復經(jīng)濟活力。當我國進入高質(zhì)量發(fā)展階段，增值稅完成立法以及《實施條例》的頒布，是促進我國優(yōu)化稅收營商環(huán)境適宜的制度安排。

值得一提的是，《實施條例》的發(fā)布或許只是增值稅法全面落地的開始。后續(xù)，財政部、稅務總局還將制定長期資產(chǎn)進項稅額抵扣、預繳稅款、出口退（免）稅等具體操作辦法，進一步細化政策內(nèi)容，統(tǒng)一執(zhí)行標準。同時，稅務總局還將制定配套征管公告，進一步明確具體征管操作事項。

根據(jù)增值稅法和《實施條例》，相關部門將調(diào)整相應升級完善稅收信息系統(tǒng)，及時完成系統(tǒng)改造和功能測試，提供政策引導、便捷申報、智能校驗等服務渠道，為納稅人提供便捷納稅服務。

新京報貝殼財經(jīng)記者 潘亦純 編輯 陳莉 校對 楊利