會計還在用白條入賬的，要小心了！

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白條入賬虛列成本費用

被罰122萬！

國家稅務總局聊城市稅務局稽查局舉報中心接到一封舉報信，反映國祥交通前期有未按規(guī)定開具發(fā)票的情況。

在檢查人員核查企業(yè)固定資產(chǎn)建設支出憑證的時候，偶然發(fā)現(xiàn)1張以白條列支原材料采購支出的單據(jù)，列支成本費用12.7萬元，但企業(yè)無法提供證明該筆業(yè)務真實性的合法憑證。

帶著企業(yè)可能存在虛假列支出成本費用、少申報繳納企業(yè)所得稅的疑問，檢查人員對檢查期間該企業(yè)賬簿憑證進行了全面檢查。經(jīng)查，企業(yè)存在9張違規(guī)入賬的白條，虛假列支成本費用363.12萬元。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等相關法律法規(guī)規(guī)定，檢查人員對該企業(yè)違規(guī)列支的成本費用進行了調整，確認該單位少申報繳納企業(yè)所得稅30.4萬元。

針對該企業(yè)上述三個違法事實，第一稽查局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》等相關法律法規(guī)規(guī)定，依法對該企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。國祥交通負責人對處理處罰結果表示認可，并按規(guī)定繳清了稅款、滯納金及罰款共計121.56萬元。

小編提醒：白條不是不可以入賬，但一定要慎入！

02

8種情形白條可入賬！

一、現(xiàn)金折扣

企業(yè)銷售給乙公司10萬元貨物，按照協(xié)議約定：為鼓勵客戶及早付款，10天內付款給予1%現(xiàn)金折扣。

借：銀行存款 9.9萬元

財務費用-現(xiàn)金折扣 1000元

貸：應收賬款-乙公司 10萬元

提醒：

以上1000元現(xiàn)金折扣不需要發(fā)票，憑借雙方合同、折扣結算單據(jù)、銀行付款單據(jù)等據(jù)實扣除。

違約金、賠償金

甲方與乙方簽訂銷售合同，但由于各種原因，合同并未實際履行，按照合同約定甲方支付乙方違約金20萬元，目前款項已經(jīng)轉賬支付，但是乙方不愿意開具發(fā)票。

甲方賬務處理：

借：營業(yè)外支出-違約金支出 20萬元

貸：銀行存款 20萬元

提醒：

甲方支付違約金支出，屬于不涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務未發(fā)生）的賠償金，取得收據(jù)即可稅前扣除。

三、500元以下零星小額支出

例如，企業(yè)支付維修師傅修理門窗費用400元。

借：管理費用-修理費 300元

貸：銀行存款 300元

提醒：

上述情況只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以入賬并稅前扣除。需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

四、境外費用

例如，企業(yè)支付境外的費用1萬元。取得境外形式發(fā)票、賬單、合同、付款證明等就可以稅前扣除。

注意：

單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算憑證。

五、促銷抽獎費用

企業(yè)舉辦促銷活動，針對客戶進行抽獎，獎品為現(xiàn)金，獎金已代扣代繳個人所得稅，沒有發(fā)票也可以作為企業(yè)的銷售費用稅前扣除。

借：銷售費用-促銷費

貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

提醒：

應取得下列內部憑證后，才可稅前扣除。即：中獎人姓名、身份證號、中獎人簽字、支出項目、收款金額的收款憑證、支出憑證、代扣代繳個人所得稅完稅憑證。

六、房地產(chǎn)公司的違約金

房地產(chǎn)公司支付業(yè)主個人違約金1萬元，對業(yè)主來說，不屬于增值稅應稅項目，不用開具發(fā)票就可以稅前扣除。

借：營業(yè)外支出 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

提醒：

需要業(yè)主的以下手續(xù)才可以稅前扣除：

①業(yè)主收款收據(jù)；

②收據(jù)上應注明姓名、身份證號碼、房號等。

七、特殊情況下的非現(xiàn)金支付

甲公司購進一批貨物，當月已經(jīng)售出，由于當月沒有取得發(fā)票，憑入庫單、合同、以及付款單據(jù)入賬的。后來由于供貨商注銷，導致進貨發(fā)票永遠無法取得。

借：庫存商品 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

提醒：

由于采取非現(xiàn)金支付，具有合同、對方注銷證明等完全可以稅前扣除。

03

聰明財務怎么做

送你3招避坑指南!

1. 硬氣拒絕是底線!不合規(guī)的票，任誰說情都別收。你的專業(yè)和原則，才是老板真正的“防火墻”。

2. 制度上墻+全員培訓!把報銷規(guī)范貼墻上、發(fā)群里，讓全公司知道：不是財務刁難，是法規(guī)真不允許!

3. “補救通道”要留好!確有特殊原因(比如小額零星支出)，立刻追補正規(guī)發(fā)票! 同時做好情況說明備查，別留尾巴。

說白了：白條背后藏的是“合規(guī)意識”的大考。 財務硬氣一點，企業(yè)風險就少一點!覺得這篇有用?趕緊轉給老板和同行——幫人避雷，功德無量!

文 章 來 源 ： 財務第一教室，稅 務大講堂，梅松講稅，稅臺等。

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