1、居民企業(yè)向非居民支付股息時，是否需繳納預(yù)提稅？

英國不對英國公司支付的股息征收預(yù)提稅，但該英國公司為英國房地產(chǎn)投資信托基金（REIT）的情況除外。

2、本地公司向非居民支付特許權(quán)使用費時，是否需繳納預(yù)提稅？

英國對英國公司向非英國居民支付的特許權(quán)使用費征收 20% 的預(yù)提稅，除非適用豁免規(guī)定或更低 / 零的稅收協(xié)定稅率。享受雙重稅收協(xié)定優(yōu)惠的前提是事先獲得英國稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）的確認(rèn)。

3、本地公司向非居民支付利息時，是否需繳納預(yù)提稅？

英國對英國公司向非英國居民支付的 “年度” 英國來源利息征收 20% 的預(yù)提稅，除非適用豁免規(guī)定或更低 / 零的稅收協(xié)定稅率。“年度” 利息通常指期限至少為 365 天的貸款所產(chǎn)生的利息。只要利息具有英國來源，非英國居民借款人支付的利息也可能產(chǎn)生預(yù)提義務(wù)。英國來源的認(rèn)定由判例法逐步確立，需考慮的因素包括：是否存在英國借款人、貸款是否以英國資產(chǎn)為擔(dān)保、利息是否通過英國收入支付。

享受雙重稅收協(xié)定優(yōu)惠需事先獲得 HMRC 的確認(rèn)。貸款人可通過 “雙重稅收協(xié)定通行證計劃” 向 HMRC 申請 “預(yù)先批準(zhǔn)”，但借款人仍需就與該貸款人簽訂的每筆貸款通知 HMRC。

若無法享受雙重稅收協(xié)定優(yōu)惠（或該優(yōu)惠未將利息預(yù)提稅降至 0%），可能適用其他豁免情形，例如：（i）“上市歐元債券豁免”，適用于在認(rèn)可證券交易所上市的特定貸款；（ii）“合格私募發(fā)行豁免”，需滿足特定條件（包括貸款金額、借款人和貸款人無關(guān)聯(lián)關(guān)系、貸款人居住在與英國簽訂包含非歧視條款的雙重稅收協(xié)定的司法管轄區(qū)等）。

4、此類支付的利息能否享受稅收減免，是否受 “資本弱化” 規(guī)則限制？

英國設(shè)有多項條款禁止某些利息在公司稅中扣除。這些條款大體遵循經(jīng)合組織（OECD）稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）建議，包括反混合規(guī)則、轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則、企業(yè)利息限制規(guī)則（大致將凈利息扣除額限制在集團(tuán)稅息折舊及攤銷前利潤（EBITDA）的 30%）、針對具有不允許目的的融資的特定反避稅規(guī)則，以及關(guān)于利息作為公司分配的處理規(guī)定。

5、若有上述限制，是否存在確保稅收減免的 “安全港” 規(guī)則？

除企業(yè)利息限制規(guī)則外，無其他安全港規(guī)則適用。企業(yè)利息限制規(guī)則僅適用于凈利息支出超過 200 萬英鎊的情況。但其他利息限制規(guī)則不受此最低限額的影響。

6、此類規(guī)則是否適用于第三方提供但由母公司擔(dān)保的債務(wù)？

關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的情況，在適用英國轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則時通常會予以考慮。若在無該擔(dān)保的情況下，借款人無法獲得貸款或只能獲得金額更小的貸款，則可能導(dǎo)致利息扣除被禁止。

7、本地公司向非居民支付利息的稅收減免，是否存在其他限制？

除上文問題4所述限制外，針對向非居民支付的利息無特定額外限制。需說明的是，英國居民公司之間利息支付的轉(zhuǎn)讓定價上調(diào)調(diào)整，通常會因以下兩項規(guī)定而實現(xiàn)稅收中性：（i）相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價下調(diào)調(diào)整；（ii）英國公司稅集團(tuán)減免規(guī)則。

8、向非居民支付財產(chǎn)租金時，是否需繳納預(yù)提稅？

英國對向非居民支付的英國財產(chǎn)租金征收 20% 的預(yù)提稅。若非居民能證明此前遵守了英國稅務(wù)申報要求，可根據(jù) “非居民房東計劃” 向 HMRC 申請全額收取租金。即使獲得全額支付資格，非居民仍需就英國租金收入繳納英國稅款，并應(yīng)提交英國納稅申報表，但申報方式為自行評估而非預(yù)提扣除。

9、英國是否有轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則？

英國的轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則大體以 OECD 相關(guān)規(guī)則為基礎(chǔ)，適用于關(guān)聯(lián)公司之間的境內(nèi)和跨境交易。中小企業(yè)可享受豁免。

10、英國企業(yè)能否簽訂單邊、雙邊或多邊預(yù)約定價安排？

對于復(fù)雜案件，HMRC 會考慮簽訂預(yù)約定價安排。

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