來源：企業(yè)上市

深圳堂堂會計師事務(wù)所（普通合伙）、張偉、朱錚：

經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在恒立實業(yè)發(fā)展集團股份有限公司（以下簡稱恒立實業(yè)）2023年度營業(yè)收入扣除情況及扣除后營業(yè)收入金額的專項核查項目執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、業(yè)務(wù)承接不規(guī)范

未獲取恒立實業(yè)管理層就該營業(yè)收入扣除情況表編制責任出具的書面聲明，也未在《恒立實業(yè)發(fā)展集團股份有限公司關(guān)于2023年度營業(yè)收入扣除情況及扣除后的營業(yè)收入金額的專項核查報告》（堂堂專字（2025）第008號）（以下簡稱《專項核查報告》）中說明這一情況及可能產(chǎn)生的影響。

二、策略和計劃制定不到位

一是未及時歸檔修改后的策略及計劃相關(guān)底稿。二是具體計劃中未列示為應(yīng)對重大錯報風險擬實施的具體程序及選擇理由。

三、風險識別和評估不到位

《業(yè)務(wù)承接評價表》與《風險評估結(jié)果匯總表》中關(guān)于風險的表述前后矛盾。

四、實質(zhì)性程序不到位

（一）異常情況核查不到位

一是未就盤點發(fā)現(xiàn)的實際安裝數(shù)量低于合同約定數(shù)量執(zhí)行恰當?shù)倪M一步程序，以評估收入是否滿足確認條件，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。二是未就購、銷貨物不一致執(zhí)行走訪、回款流水穿透核查等進一步程序。

（二）函證程序不到位

一是未函證相關(guān)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)收入情況。二是部分函證未記錄函證收發(fā)地址、收件人及回函發(fā)件人身份等信息的核驗情況。

（三）訪談程序不到位

一是個別《調(diào)查問卷》無訪談人與被訪談對象簽章、無被訪談對象身份證明材料，且填寫信息前后矛盾。二是未對部分設(shè)備安裝業(yè)務(wù)客戶及主要供應(yīng)商等重要主體進行訪談。

五、核查結(jié)論不恰當

（一）設(shè)備安裝收入“非偶發(fā)性”的結(jié)論不恰當

未識別恒立實業(yè)相關(guān)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)收入的偶發(fā)性特征，得出了相關(guān)業(yè)務(wù)“非偶發(fā)性”的結(jié)論。

（二）未對非標意見收入進行扣除

未按照深交所《上市公司自律監(jiān)管指南第1號——業(yè)務(wù)辦理》要求，對相關(guān)非標意見收入進行全額扣除。

（三）核查結(jié)論依據(jù)不充分

在未獲取充分適當證據(jù)的情況下，出具了相關(guān)營業(yè)收入不應(yīng)扣除的結(jié)論。該結(jié)論缺乏證據(jù)基礎(chǔ)，未將鑒證業(yè)務(wù)風險降至可接受的低水平。

六、內(nèi)部管理缺失

項目合伙人朱錚未實際參與專項核查工作，《專項核查報告》出具前未經(jīng)朱錚復核確認，《專項核查報告》簽章時其本人不知情。

上述情況不符合《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第六條、第十三條、第二十三條、第三十四條、第三十六條、第三十八條、第四十九條，《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》第六十九條、第七十條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條、第四十六條的相關(guān)規(guī)定。張偉、朱錚為《專項核查報告》的簽字會計師。張偉參與了專項核查工作，并負責對資料、底稿進行復核、檢查，屬于主要責任人員。朱錚作為深圳堂堂會計師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡稱堂堂所）普通合伙人，將其印章交由堂堂所保管后，未審慎關(guān)注堂堂所業(yè)務(wù)開展情況。獲悉他人以其名義出具報告的線索后，未主動向監(jiān)管部門報告，且存在不配合監(jiān)管工作的情形。

依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第五十五條的規(guī)定，現(xiàn)決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應(yīng)加強對相關(guān)法律法規(guī)的學習，強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量、規(guī)范內(nèi)部管理，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交整改情況的書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

湖南證監(jiān)局

???????????????????????????????2025年11月11日