本報記者 汪文正

各地多措并舉促進(jìn)就業(yè)，幫助居民增收。圖為重慶秀山縣電商人才專場招聘會上，求職者正在咨詢就業(yè)創(chuàng)業(yè)政策。 胡 程攝(人民視覺)

近年來，中國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。圖為第八屆進(jìn)博會醫(yī)療器械及醫(yī)藥保健展區(qū)的美團(tuán)醫(yī)藥健康展臺，參觀者體驗(yàn)AI中醫(yī)四診合參儀。 翁奇羽攝(人民視覺)

財政部近日公布的數(shù)據(jù)顯示，今年1—11月，全國個人所得稅14689億元，同比增長11.5%。

橫向看，各主要稅種中，國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅同期分別增長3.9%、2.5%、1.7%?？v向看，個稅累計(jì)增速今年一季度為7.1%、上半年為8%、前三季度為9.7%，呈走高態(tài)勢。今年以來，個稅收入增速為何較快？記者進(jìn)行了采訪。

對高收入人群稅收征管加強(qiáng)

考察個稅收入，首先要看居民收入。今年前三季度，全國居民人均可支配收入32509元，比上年同期名義增長5.1%，扣除價格因素，實(shí)際增長5.2%。居民收入穩(wěn)定增長，是個稅收入增長的基礎(chǔ)性支撐。

探究增速，還要看基數(shù)。有關(guān)專家分析，基數(shù)效應(yīng)一定程度上放大了個人所得稅增速。2024年1—11月，個人所得稅收入為13177億元，同比下降2.7%。去年同期基數(shù)較低，使個稅同比增速較為突出。

盡管增速較快，但與增值稅、企業(yè)所得稅等稅種相比，個稅收入在財政收入、稅收收入中占比較低。今年前11月，國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅收入分別為6.36萬億元、4.02萬億元，遠(yuǎn)高于個人所得稅的1.47萬億元。而前11月一般公共預(yù)算收入、稅收收入累計(jì)增速則分別為0.8%和1.8%?？傮w看，個稅增速對財政收入、稅收收入影響有限。

哪些人群是繳納個稅的主體？稅務(wù)部門近年發(fā)布的年度個稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，中國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員占比超七成。在剩余不到三成的實(shí)際繳稅人員中，60%以上適用3%的最低檔稅率，繳稅金額較少。

有關(guān)專家接受本報記者采訪時強(qiáng)調(diào)，中國個稅收入主要來自高收入人群，現(xiàn)行稅制下多數(shù)居民不需繳納個人所得稅。今年以來，中高收入人群特別是“雙高”(高收入、高凈值)人群收入水平邊際改善、對該人群稅收征管效能提升，使個人所得稅稅源增厚，是當(dāng)前個稅增長較快的重要原因之一。

近來，對納稅人境外收入、互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)營者和從業(yè)人員收入的稅收監(jiān)管水平提升，已被許多納稅人感知。

多位供職于北京、上海等地金融、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的“雙高”人士告訴記者，今年曾收到稅務(wù)部門通過多種形式發(fā)送的通知，對其跨境收入申報進(jìn)行引導(dǎo)規(guī)范。部分人士告訴記者，相關(guān)收入包括了他們在境外資本市場的股票交易收益。

同時，對互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)態(tài)從業(yè)者收入，如直播帶貨、知識付費(fèi)等，稅收監(jiān)管有效增強(qiáng)。今年10月1日起，按照《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》要求，平臺企業(yè)首次向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息。截至12月8日，已有超過7000家境內(nèi)外平臺積極履行了涉稅信息報送義務(wù)。今年第三季度，絕大多數(shù)平臺內(nèi)經(jīng)營者依法完成了納稅申報，繳納稅款金額同比增長12.7%，納稅遵從度有了較大提高。

智慧稅務(wù)讓稅收治理更高效

金稅四期系統(tǒng)于今年全面落地，中國個稅征管效能進(jìn)一步提升，邁入“大數(shù)據(jù)查稅”時代。以“金稅四期”為代表的智慧稅務(wù)系統(tǒng)，為今年個稅收入增速提供了重要支撐。

中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒對本報記者表示，目前，中國個人所得稅征管機(jī)制已具備強(qiáng)大的信息匯聚和處理功能。從全球稅收征管的視角看，中國個稅稅制適應(yīng)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的要求，充分發(fā)揮了便利納稅人遵從的功能，使稅收征管完善與個稅收入增加之間形成了良性循環(huán)，切實(shí)提高了中國個人所得稅制的現(xiàn)代治理能力。

“金稅四期”全稱為“國家金稅工程第四期”。此前的“金稅三期”系統(tǒng)聚集了稅務(wù)部門管理的所有稅費(fèi)種生產(chǎn)數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，“金稅四期”系統(tǒng)匯聚了納稅人端、稅務(wù)人端、決策管理指揮端各系統(tǒng)產(chǎn)生的應(yīng)用數(shù)據(jù)，讓稅收治理更智能、更高效。

稅務(wù)部門如何依托“金稅四期”推進(jìn)包括個稅在內(nèi)的稅收征管數(shù)字化？有關(guān)專家表示，這可概括為“兩化”“三端”“四融合”。

其中，“兩化”即數(shù)字化升級和智能化改造。稅務(wù)部門以數(shù)字化電子發(fā)票改革為突破口，推動各類業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化，并基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，對實(shí)現(xiàn)數(shù)字化升級后的稅費(fèi)征管信息，像“串珍珠”一樣自動靈活組合，通過其反映現(xiàn)狀、揭示問題、預(yù)測未來。

“三端”則是打造以納稅人端、稅務(wù)人端和決策人端為主體的智能應(yīng)用平臺體系。在納稅人端，通過打造“一戶式”和“一人式”稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)每一戶法人和每一個自然人稅費(fèi)信息的智能歸集和智敏監(jiān)控。在稅務(wù)人端，通過打造“一局式”和“一員式”應(yīng)用平臺，實(shí)現(xiàn)總局、省局、市局、縣局、分局五級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員信息的智能歸集和智效管理。在決策人端，通過打造“一覽式”應(yīng)用平臺，為管理指揮提供一覽可知的信息。

“四融合”，是指從“算量、算法、算力”到“技術(shù)功能、制度效能、組織機(jī)能”，從“稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)”到“治稅、治隊(duì)、治理”的一體化深度融合，從而促進(jìn)稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用、稅收征管效能、稅務(wù)部門服務(wù)納稅人繳費(fèi)人和服務(wù)國家治理現(xiàn)代化的能力和水平得到大幅提升和跨越升級。

隨著稅務(wù)部門依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴(yán)治稅不斷深化，稅務(wù)合規(guī)管理讓個稅領(lǐng)域依法納稅成為常態(tài)。今年1—11月份，中國稅務(wù)部門共查處1818名包括明星網(wǎng)紅在內(nèi)的“雙高”人員，查補(bǔ)稅款15.23億元，有力規(guī)范稅收秩序。同時，稅務(wù)部門今年還加大對涉稅違法典型案件的曝光力度，分類分級、不間斷曝光涉稅違法典型案件超490起。

資本市場活躍支撐個稅增長

據(jù)分析，今年以來，中國資本市場較為活躍，也對個稅收入產(chǎn)生了一定影響。

相關(guān)影響主要來自高收入群體的資本所得。白彥鋒分析，國家稅務(wù)總局近年發(fā)布的個稅申報數(shù)據(jù)顯示，中國個人所得稅納稅申報人員中，年收入100萬元以上的高收入者約占申報人數(shù)的1%，但這部分人申報繳納的個稅占全部個稅的五成以上，申報收入位居全國前10%的個人繳納的個稅占全部個稅的九成以上。

“今年以來，資本市場持續(xù)活躍，推動中國稅收收入特別是個稅收入快速增長。對照印花稅來看，今年1—11月，中國證券交易印花稅同比增速就達(dá)到70.7%。與此同時，中國個人所得稅金稅四期上線運(yùn)行、10月起互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)首次正式報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員相關(guān)信息等加強(qiáng)稅收征管的措施，也在很大程度上促進(jìn)了稅收公平，確保了個稅收入的穩(wěn)步增長?！卑讖╀h說。

截至12月22日，滬深兩市日成交量連續(xù)143個交易日保持在1萬億元以上；A股多個交易日單日交易額突破3萬億元，市場交投情緒活躍，年成交額首次突破400萬億元，遠(yuǎn)高于2024年。

基于歷史數(shù)據(jù)，相關(guān)機(jī)構(gòu)測算并驗(yàn)證了資本市場對個稅的支撐作用。華創(chuàng)證券研究所副所長、首席宏觀分析師張瑜根據(jù)2015年、2021年等幾次資本市場活躍期的經(jīng)驗(yàn)分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)資本市場較活躍時，個人所得稅收入增速通常會超過經(jīng)濟(jì)總量和財政收入增速。

張瑜認(rèn)為，這是由于活躍的資本市場對個稅資本市場分項(xiàng)的提振作用較大。該分項(xiàng)包含了股息紅利所得、限售股轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。據(jù)張瑜測算，2025年個稅資本市場分項(xiàng)可能同比增加數(shù)百億元。

張瑜表示，“十五五”規(guī)劃建議提出“增強(qiáng)財政可持續(xù)性”“完善地方稅、直接稅體系，健全經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策”，在當(dāng)前稅制下，“持續(xù)穩(wěn)定和活躍資本市場”已為財政帶來可觀的稅收增收。

面對以資本所得為代表的個稅稅源多元化，應(yīng)如何提升個稅征管水平、優(yōu)化納稅服務(wù)，讓綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度更加完善？

白彥鋒對記者表示，下一步應(yīng)落實(shí)好“十五五”規(guī)劃建議和中央經(jīng)濟(jì)工作會議關(guān)于“規(guī)范稅收優(yōu)惠”的部署，健全個人所得稅經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得相關(guān)稅收政策，進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠，切實(shí)發(fā)揮好個人所得稅“調(diào)高、惠中、提低”的收入分配調(diào)節(jié)作用，推動個人所得稅綜合與分類相結(jié)合的稅制改革在“十五五”時期邁向更高水平。