股東有權(quán)請(qǐng)求查閱會(huì)計(jì)憑證

作者：唐青林 張德榮 賈偉波(北京云亭律師事務(wù)所*)

閱讀提示：實(shí)踐中，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容可能并不真實(shí)可靠。因此，股東知情權(quán)訴訟中，股東除了要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿以外，還會(huì)一并提出查閱公司會(huì)計(jì)憑證的訴訟請(qǐng)求。過去由于2018《公司法》及司法解釋沒有明文規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證是否屬于股東知情權(quán)范圍一直是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。2023年新《公司法》基于保護(hù)中小股東權(quán)益的精神，已經(jīng)明確了股東有權(quán)查閱會(huì)計(jì)憑證。本文通過一則經(jīng)典案例，解讀實(shí)務(wù)中小股東如何主張查閱會(huì)計(jì)憑證。

裁判要旨

雖然會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性取決于會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性，因此會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)包含在股東知情權(quán)的范疇。

案情簡(jiǎn)介

一、慈湖加油站的股東為鮑俐倩、張憲中、張憲平。2018年6月27日，鮑俐倩要求查閱慈湖加油站自2015年1月1日起所有的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證。

二、鮑俐倩遭到公司拒絕后，向一審法院起訴請(qǐng)求：慈湖加油站提供會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證供其查閱。

三、一審法院判決支持了鮑俐倩的訴訟請(qǐng)求。后慈湖加油站不服，提起上訴。

四、二審法院經(jīng)審理，判決：一、撤銷一審判決；二、慈湖加油站應(yīng)提供慈湖加油站的會(huì)計(jì)賬簿供鮑俐倩查閱；三、駁回鮑俐倩的其他訴訟請(qǐng)求。

五、慈湖加油站向浙江高院申請(qǐng)?jiān)賹彛憬咴航?jīng)審查，判決如下：一、撤銷二審判決；二、維持一審判決。

裁判要點(diǎn)

本案發(fā)生時(shí)的爭(zhēng)議焦點(diǎn)是，鮑俐倩能否查閱慈湖加油站的會(huì)計(jì)憑證。再審法院的裁判思路如下：

雖然會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證是《會(huì)計(jì)法》中并列的不同概念，會(huì)計(jì)賬簿本身并不包括會(huì)計(jì)憑證。但會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)和依據(jù)進(jìn)行登記，在確保會(huì)計(jì)憑證真實(shí)的情況下，才能確保會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性，因此會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)包含在股東知情權(quán)的范疇。

就本案而言，鮑俐倩說明了查閱會(huì)計(jì)憑證的目的后，慈湖加油站未能提供證據(jù)證明鮑俐倩有不正當(dāng)目的，可能損害慈湖加油站的合法利益。綜合以下事實(shí)，浙江高院裁定允許鮑俐倩查閱慈湖加油站的會(huì)計(jì)憑證：鮑俐倩與慈湖加油站及法定代表人張憲中之間存在糾紛，引發(fā)多起訴訟，相互之間缺乏信任基礎(chǔ)，近年來主要由張憲中實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理，在此情況下，允許鮑俐倩查閱慈湖加油站會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性，對(duì)于保障鮑俐倩的股東知情權(quán)具有必要性。慈湖加油站曾對(duì)鮑俐倩查閱會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證設(shè)置了種種限制，缺乏允許鮑俐倩查閱相關(guān)憑證的誠(chéng)意。

實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

北京云亭律師事務(wù)所唐青林律師、李舒律師的專業(yè)律師團(tuán)隊(duì)辦理和分析過大量本文涉及的法律問題，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。大量辦案同時(shí)還總結(jié)辦案經(jīng)驗(yàn)出版了《云亭法律實(shí)務(wù)書系》，本文摘自該書系。該書系的作者全部是北京云亭律師事務(wù)所戰(zhàn)斗在第一線的專業(yè)律師，具有深厚理論功底和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。該書系的選題和寫作體例，均以實(shí)際發(fā)生的案例分析為主，力圖從實(shí)踐需要出發(fā)，為實(shí)踐中經(jīng)常遇到的疑難復(fù)雜法律問題，尋求最直接的解決方案。

對(duì)于股東而言，我們提出以下建議：（1）股東行使知情權(quán)，查閱公司資料的范圍不但包括公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，而且還包括會(huì)計(jì)賬簿（含總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿）和會(huì)計(jì)憑證（含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料）。但需要注意的是，對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證，在公司章程未作明確約定的情況下，股東僅有權(quán)查閱，無權(quán)復(fù)制。（2）股東知情權(quán)案件中，股東可以向法院申請(qǐng)證據(jù)保全，對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿等資料采取查封等保全措施。（3）股東在要求查閱特定文件時(shí)，如前置程序中公司以該文件不存在為由進(jìn)行抗辯，股東可以提起股東知情權(quán)之訴。但在提起訴訟時(shí)，股東應(yīng)準(zhǔn)備該文件存在的相關(guān)證據(jù)。同時(shí)可以將公司董事、高管列為共同被告，追究其未依法制作或保存文件的賠償責(zé)任，增加對(duì)公司的壓力。

對(duì)于公司而言，我們提出以下建議：公司拒絕股東行使知情權(quán)需要在四個(gè)方向作出努力：（1）面對(duì)股東的訴請(qǐng)，公司可以股東在起訴時(shí)不具有股東資格進(jìn)行抗辯；（2）公司也可以具體文件不存在為由進(jìn)行抗辯。如此，股東將承擔(dān)較大的舉證壓力：股東欲查閱此文件，必須證明該文件確實(shí)存在；股東欲追究相關(guān)人員責(zé)任，必須證明該責(zé)任人未依法制作、保存文件，且給股東造成了損失。（3）公司可以舉證證明股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，比如：①股東自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)有實(shí)質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的業(yè)務(wù)；②股東為了向第三人通報(bào)得知的事實(shí)以獲取利益;③在過去的三年內(nèi)，股東曾通過查閱、復(fù)制公司文件材料，向第三人通報(bào)得知的事實(shí)以獲取利益。（4）要舉證證明股東一旦查閱了會(huì)計(jì)賬簿等材料可能會(huì)產(chǎn)生損害公司利益的可能或危險(xiǎn)，此時(shí)可在公司與股東的經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品類型、銷售渠道、價(jià)格體系、競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系、技術(shù)信息、市場(chǎng)區(qū)域等多個(gè)因素進(jìn)行分析。

（我國(guó)并不是判例法國(guó)家，本文所引述分析的判例也不是指導(dǎo)性案例，對(duì)同類案件的審理和裁判中并無約束力。同時(shí)，尤其需要注意的是，司法實(shí)踐中，每個(gè)案例的細(xì)節(jié)千差萬別，切不可將本文裁判觀點(diǎn)直接援引。北京云亭律師事務(wù)所律師對(duì)不同案件裁判文書的梳理和研究，旨在為更多讀者提供不同的研究角度和觀察的視角，并不意味著北京云亭律師事務(wù)所律師對(duì)本文案例裁判觀點(diǎn)的認(rèn)同和支持，也不意味著法院在處理類似案件時(shí)，對(duì)該等裁判規(guī)則必然應(yīng)當(dāng)援引或參照。）

相關(guān)法律規(guī)定

《中華人民共和國(guó)公司法》（2018修正）

第三十三條股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱。

第九十七條股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊(cè)、公司債券存根、股東大會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出建議或者質(zhì)詢。

《中華人民共和國(guó)公司法》（2023修訂）

第五十七條股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東名冊(cè)、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以向人民法院提起訴訟。
股東查閱前款規(guī)定的材料，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
股東及其委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)查閱、復(fù)制有關(guān)材料，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)保護(hù)國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息等法律、行政法規(guī)的規(guī)定。
股東要求查閱、復(fù)制公司全資子公司相關(guān)材料的，適用前四款的規(guī)定。

《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)公司法>若干問題的規(guī)定（四）》（2020修正）

第七條股東依據(jù)公司法第三十三條、第九十七條或者公司章程的規(guī)定，起訴請(qǐng)求查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法予以受理。

第八條有限責(zé)任公司有證據(jù)證明股東存在下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定股東有公司法第三十三條第二款規(guī)定的“不正當(dāng)目的”：
（一）股東自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)有實(shí)質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系業(yè)務(wù)的，但公司章程另有規(guī)定或者全體股東另有約定的除外；（二）股東為了向他人通報(bào)有關(guān)信息查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，可能損害公司合法利益的；（三）股東在向公司提出查閱請(qǐng)求之日前的三年內(nèi)，曾通過查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，向他人通報(bào)有關(guān)信息損害公司合法利益的；（四）股東有不正當(dāng)目的的其他情形。
第九條公司章程、股東之間的協(xié)議等實(shí)質(zhì)性剝奪股東依據(jù)公司法第三十三條、第九十七條規(guī)定查閱或者復(fù)制公司文件材料的權(quán)利，公司以此為由拒絕股東查閱或者復(fù)制的，人民法院不予支持。

第十條人民法院審理股東請(qǐng)求查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的案件，對(duì)原告訴訟請(qǐng)求予以支持的，應(yīng)當(dāng)在判決中明確查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的時(shí)間、地點(diǎn)和特定文件材料的名錄。
股東依據(jù)人民法院生效判決查閱公司文件材料的，在該股東在場(chǎng)的情況下，可以由會(huì)計(jì)師、律師等依法或者依據(jù)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員輔助進(jìn)行。
第十二條公司董事、高級(jí)管理人員等未依法履行職責(zé)，導(dǎo)致公司未依法制作或者保存公司法第三十三條、第九十七條規(guī)定的公司文件材料，給股東造成損失，股東依法請(qǐng)求負(fù)有相應(yīng)責(zé)任的公司董事、高級(jí)管理人員承擔(dān)民事賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。

《北京市高級(jí)人民法院關(guān)于審理公司糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見》

第十九條有限責(zé)任公司股東有權(quán)查閱的公司會(huì)計(jì)賬簿包括記賬憑證和原始憑證。

法院判決

以下為浙江高院在民事判決書中就“鮑俐倩能否查閱慈湖加油站的會(huì)計(jì)憑證”的詳細(xì)論述：

本院認(rèn)為，本案再審爭(zhēng)議焦點(diǎn)為鮑俐倩能否查閱慈湖加油站的會(huì)計(jì)憑證。依照《公司法》第三十三條的規(guī)定，股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十五條第一款和第十四條第一款分別規(guī)定“會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿”“會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證”。據(jù)此可以看出，會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證系兩個(gè)概念，會(huì)計(jì)賬簿本身并不包括會(huì)計(jì)憑證。但會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)和依據(jù)進(jìn)行登記，在確保會(huì)計(jì)憑證真實(shí)的情況下，才能確保會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性，因此會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)包含在股東知情權(quán)的范疇。由于目前法律、行政法規(guī)未明確規(guī)定股東可以查閱會(huì)計(jì)憑證，現(xiàn)實(shí)生活中股東要求查閱會(huì)計(jì)憑證的目的各異，公司拒絕股東查閱會(huì)計(jì)憑證的原因也不盡相同，法院可以根據(jù)個(gè)案實(shí)際情況，在股東知情權(quán)和公司利益之間進(jìn)行平衡，從而決定股東是否可以查閱會(huì)計(jì)憑證。就本案而言，鮑俐倩作為慈湖加油站占股50％的股東，其已經(jīng)提交《查閱申請(qǐng)書》，要求查閱、復(fù)制慈湖加油站自2015年1月1日起所有的會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證，并說明了查閱的目的。慈湖加油站明確表示不予同意。而慈湖加油站在訴訟中始終未能提供證據(jù)證明鮑俐倩查閱會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證有不正當(dāng)目的，可能損害慈湖加油站的合法利益。由于鮑俐倩因出資權(quán)益確認(rèn)及股東資格確認(rèn)等問題而與慈湖加油站及慈湖加油站法定代表人張憲中之間存在糾紛，引發(fā)多起訴訟，相互之間缺乏信任基礎(chǔ)，且從查證的事實(shí)反映，慈湖加油站近年來主要由張憲中實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理，在此情況下，允許鮑俐倩查閱慈湖加油站會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性，對(duì)于保障鮑俐倩的股東知情權(quán)具有必要性。本案再審審查期間，慈湖加油站雖然向本院郵寄過一份《情況說明》，表示允許鮑俐倩在指定的時(shí)間和地點(diǎn)查閱會(huì)計(jì)賬簿（含總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助性賬簿）和會(huì)計(jì)憑證（含記賬憑證、原始憑證），但從《情況說明》表述內(nèi)容來看，慈湖加油站對(duì)于鮑俐倩查閱會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證設(shè)置了種種限制，缺乏允許鮑俐倩查閱相關(guān)憑證的誠(chéng)意，故慈湖加油站所謂其對(duì)鮑俐倩的股東知情權(quán)予以了保障，是鮑俐倩未行使權(quán)利的主張不能成立。綜上所述，鮑俐倩的再審請(qǐng)求成立，本院予以支持。

案件來源

鮑俐倩、溫州市甌海中油慈湖加油站股東知情權(quán)糾紛再審民事判決書【浙江省高級(jí)人民法院，（2019）浙民再362號(hào)】

司法實(shí)踐中，支持股東有權(quán)查閱公司會(huì)計(jì)憑證的案例如下：

案例1：李淑君、吳湘、孫杰、王國(guó)興訴江蘇佳德置業(yè)發(fā)展有限公司股東知情權(quán)糾紛二審案【宿遷市中級(jí)人民法院，《最高人民法院公報(bào)》2011年第8期（總第178期）】

宿遷中院認(rèn)為，“股東知情權(quán)……從立法價(jià)值取向上看，其關(guān)鍵在于保護(hù)中小股東合法權(quán)益……賬簿查閱權(quán)是股東知情權(quán)的重要內(nèi)容。股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況的知悉，最重要的內(nèi)容之一就是通過查閱公司賬簿了解公司財(cái)務(wù)狀況?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條規(guī)定……因此，公司的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有通過查閱原始憑證才能知曉，不查閱原始憑證，中小股東可能無法準(zhǔn)確了解公司真正的經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，相關(guān)契約等有關(guān)資料也是編制記賬憑證的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為原始憑證的附件入賬備查。據(jù)此，四上訴人查閱權(quán)行使的范圍應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)賬簿(含總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿)和會(huì)計(jì)憑證(含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料)?！?/p>

案例2：天津北方食品有限公司、香港捷成有限公司股東知情權(quán)糾紛民事裁定書【最高人民法院，（2012）民申字第635號(hào)】

最高院認(rèn)為：“雖然《公司法》沒有明確規(guī)定股東可以查閱會(huì)計(jì)憑證，然而基于利益平衡以及確保信息真實(shí)的考慮，知情權(quán)范圍不宜限定在一個(gè)不可伸縮的區(qū)域，尤其對(duì)于人合性較高的有限責(zé)任公司，嚴(yán)格限定知情權(quán)范圍并不利于實(shí)現(xiàn)知情權(quán)制度設(shè)置的目的。因此，二審判決支持捷成公司查閱北方食品公司會(huì)計(jì)憑證的訴訟請(qǐng)求，并無不妥?！?/p>

案例3：吳發(fā)貴與益陽嘉好房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書【湖南省高級(jí)人民法院，（2017）湘民終542號(hào)】

湖南高院認(rèn)為：關(guān)于焦點(diǎn)二，《中華人民共和國(guó)公司法》第三十三規(guī)定，股東有權(quán)查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)會(huì)計(jì)憑證是否可以查閱未作出規(guī)定。從立法價(jià)值上看，該條的規(guī)定其關(guān)鍵在于保護(hù)股東的合法權(quán)益?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條規(guī)定……可見，會(huì)計(jì)憑證系記賬的重要依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容的真實(shí)性和完整性有異議時(shí)，會(huì)計(jì)憑證是必不可少的判斷依據(jù)。公司的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過查閱會(huì)計(jì)憑證更客觀和真實(shí)，不查閱原始憑證，股東可能無法準(zhǔn)確了解公司真正的經(jīng)營(yíng)狀況。因此，吳發(fā)貴查閱會(huì)計(jì)資料的范圍應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)賬簿(含總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿)和會(huì)計(jì)憑證(含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料)。

案例4：上海盟趣國(guó)際貿(mào)易有限公司與顏永明股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書【上海市第二中級(jí)人民法院，（2018）滬02民終3288號(hào)】

上海二中院認(rèn)為：“原始會(huì)計(jì)憑證的性質(zhì)，是會(huì)計(jì)賬簿得以成立的依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬簿記錄內(nèi)容的真實(shí)性得以驗(yàn)證的證據(jù)，會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性和完整性只有通過原始憑證才能反映出來，若不允許股東查閱公司的原始憑證，股東很難真正了解公司的實(shí)際情況，股東的知情權(quán)并未獲得實(shí)際落實(shí)，從落實(shí)股東知情權(quán)角度出發(fā)，股東有權(quán)查閱公司的原始憑證。故本院對(duì)盟趣公司上訴主張顏永明訴請(qǐng)超越了法定知情權(quán)范圍的理由不予采納?！?/p>

案例5：廈門市優(yōu)客哩哩餐飲管理有限公司、楊棟股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書【廈門市中級(jí)人民法院，（2020）閩02民終1582號(hào)】

廈門中院認(rèn)為：“股東知情權(quán)系一完整的、持續(xù)性權(quán)利，股東要想真正地了解公司經(jīng)營(yíng)狀況，則有必要查閱原始會(huì)計(jì)憑證。即凡是能反映公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)賬簿及相應(yīng)原始憑證，都應(yīng)屬于股東知情權(quán)范圍。雖然《中華人民共和國(guó)公司法》沒有明確規(guī)定股東可以查閱會(huì)計(jì)憑證，然而基于利益平衡以及確保信息真實(shí)的考慮，知情權(quán)范圍不宜限定在一個(gè)不可伸縮的區(qū)域，尤其對(duì)于人合性較高的有限責(zé)任公司，嚴(yán)格限定知情權(quán)范圍并不利于實(shí)現(xiàn)知情權(quán)制度設(shè)置的目的。因此，楊棟所主張的會(huì)計(jì)賬簿（含總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿）和會(huì)計(jì)憑證（含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料）均屬于股東知情權(quán)的范圍，楊棟均有權(quán)查閱。楊棟的訴訟請(qǐng)求，于法有據(jù)，一審法院予以支持……雖然《中華人民共和國(guó)公司法》沒有明確規(guī)定股東可以查閱會(huì)計(jì)憑證，一審法院基于利益平衡以及確保信息真實(shí)的考慮，結(jié)合本案的實(shí)際情況，認(rèn)為楊棟所主張的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證屬于股東知情權(quán)的范圍，楊棟有權(quán)查閱，該認(rèn)定并不不當(dāng)，本院予以確認(rèn)?！?/p>

案例6：江蘇中寶置業(yè)有限公司與南京德嘉置業(yè)有限公司股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書【南京市中級(jí)人民法院，（2018）蘇01民終8746號(hào)】

南京中院認(rèn)為：“德嘉公司有權(quán)查閱中寶置業(yè)公司會(huì)計(jì)憑證。理由有：第一，從會(huì)計(jì)法的角度來，會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證確屬兩種不同的財(cái)務(wù)資料，但根據(jù)該法第十五條的規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。可見二者并非沒有關(guān)聯(lián)，會(huì)計(jì)憑證作為會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)，其更直觀、全面地反映公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。第二，從公司法的角度來看，公司法第三十三條第二款雖未明確規(guī)定股東可得查閱的范圍包括公司會(huì)計(jì)憑證，但知情權(quán)是股東法定、固有的權(quán)利，在無證據(jù)證明存在不正當(dāng)目的之前提下，股東通過查閱會(huì)計(jì)憑證，能夠更好地掌握公司狀況，更好地行使股東權(quán)利，故出于利益平衡的考慮，不宜機(jī)械地將股東查閱對(duì)象限縮在會(huì)計(jì)賬簿的范圍內(nèi)。第三，無論是從立法技術(shù)還是法律解釋原則的角度來看，規(guī)范性法律文件未對(duì)某一事項(xiàng)作出明確規(guī)定，并不必然意味著對(duì)該事項(xiàng)予以排除。公司法解釋四未明確規(guī)定股東查閱范圍包括會(huì)計(jì)憑證，并不意味著股東無此權(quán)利。且公司法解釋四僅是對(duì)公司法相關(guān)規(guī)定的正確理解與適用，其對(duì)公司法第三十三條第二款的解釋，不應(yīng)超出立法的范疇，在公司法未明確規(guī)定股東查閱范圍不包括會(huì)計(jì)憑證的情況下，依據(jù)該司法解釋的規(guī)定，不應(yīng)得出股權(quán)查閱范圍必然不包括會(huì)計(jì)憑證的結(jié)論。”

*此處北京云亭律師事務(wù)所，為作者完成文章寫作時(shí)所在工作單位。

作者簡(jiǎn)介：

唐青林律師，北京云亭律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人，中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院，法學(xué)碩士學(xué)位，曾先后在農(nóng)業(yè)部、律師事務(wù)所從事法律相關(guān)工作20年。北京大學(xué)國(guó)際知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究中心研究員、最高人民法院訴訟服務(wù)志愿專家（2023-2028）、北京市律師協(xié)會(huì)第十一屆公司法專業(yè)委員會(huì)副主任。北京外國(guó)語大學(xué)法學(xué)院研究生校外導(dǎo)師。中國(guó)民主建國(guó)會(huì)會(huì)員。美國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)際領(lǐng)導(dǎo)者訪問項(xiàng)目（International Visitors Leadership Program，簡(jiǎn)稱IVLP）訪問專家（知識(shí)產(chǎn)權(quán)方向）。

唐青林律師擅長(zhǎng)重大疑難案件訴訟與仲裁、公司法（公司訴訟和公司治理、公司并購(gòu)重組）、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法（商業(yè)秘密）、刑事辯護(hù)（主要包括金融犯罪、公職人員犯罪、企業(yè)家犯罪）。

唐青林律師公司法領(lǐng)域在中國(guó)法制出版社出版過《公司保衛(wèi)戰(zhàn)》《公司控制權(quán)爭(zhēng)奪戰(zhàn)》等十多本法律實(shí)務(wù)著作，在商業(yè)秘密領(lǐng)域出版過《商業(yè)秘密案件裁判規(guī)則》等三本著作，辦理過39起在各高級(jí)法院和最高法院審理的案件并獲得令人滿意的結(jié)果。

唐青林律師長(zhǎng)期關(guān)注公職人員犯罪、企業(yè)家犯罪領(lǐng)域研究。辦理了大量涉及公職人員和企業(yè)家犯罪的案件。在北京大學(xué)出版社和中國(guó)法制出版社出版過四本刑事辯護(hù)領(lǐng)域的法律實(shí)務(wù)著作，包括《企業(yè)家刑事法律風(fēng)險(xiǎn)防范》(MBA、EMBA教材)，北京大學(xué)出版社2008年出版；《企業(yè)家刑事法律風(fēng)險(xiǎn)防范》(MBA、EMBA教材)，中國(guó)法制出版社2017年出版；《職務(wù)犯罪難點(diǎn)要點(diǎn)剖析——程序辯護(hù)卷》（主編）中國(guó)法制出版社，2024年出版；《職務(wù)犯罪難點(diǎn)要點(diǎn)剖析——定罪卷》（主編）中國(guó)法制出版社，2024年出版。

唐青林律師作為法律專家嘉賓受邀參加CCTV法制專題節(jié)目“大家看法”節(jié)目，對(duì)相關(guān)法律事務(wù)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，唐青林律師多次被《新華社》《人民網(wǎng)》《知識(shí)產(chǎn)權(quán)報(bào)》、《科技日?qǐng)?bào)》《民主與法制時(shí)報(bào)》《中華英才》《企業(yè)觀察報(bào)》、《中國(guó)貿(mào)易報(bào)》等全國(guó)專業(yè)性媒體廣泛報(bào)道。

唐青林律師曾經(jīng)在《法學(xué)研究》和最高人民法院《民事審判指導(dǎo)與參考》發(fā)表論文，在北大出版社出版的《企業(yè)家法律防范風(fēng)險(xiǎn)》2008年起連載于《法制日?qǐng)?bào)?周末版》。

李舒律師，北京云亭律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人，從事法律工作十余年，先后任某上市公司法律事務(wù)負(fù)責(zé)人、國(guó)內(nèi)知名律師事務(wù)所律師合伙人。

李舒律師擅長(zhǎng)處理公司法律事務(wù)（含公司常年顧問、公司改制和控制權(quán)爭(zhēng)奪等）、商事爭(zhēng)議解決（含訴訟和仲裁）、強(qiáng)制執(zhí)行與資產(chǎn)處置、金融與投融資、破產(chǎn)重整等領(lǐng)域的法律事務(wù)。執(zhí)業(yè)以來，曾為數(shù)十家中外大型金融機(jī)構(gòu)和商業(yè)企業(yè)提供法律服務(wù)，尤其擅長(zhǎng)從實(shí)現(xiàn)委托人商業(yè)利益最大化的角度就疑難復(fù)雜案件提出整體解決方案，參與辦理各類案件總金額達(dá)數(shù)百億元。

李舒律師對(duì)公司、金融、借貸、擔(dān)保、執(zhí)行及刑民交叉等領(lǐng)域有長(zhǎng)期而深入的研究，已經(jīng)出版的著作包括主編《擔(dān)保糾紛疑難問題及訴訟實(shí)戰(zhàn)指南》《財(cái)產(chǎn)保全與強(qiáng)制執(zhí)行》《公司訴訟疑難法律問題解讀》等。

李舒律師在其長(zhǎng)期關(guān)注的民營(yíng)企業(yè)家權(quán)利保護(hù)領(lǐng)域和涉民營(yíng)企業(yè)家財(cái)產(chǎn)糾紛和處置等重大疑難復(fù)雜案件的整體解決方面，對(duì)相關(guān)法律問題和司法政策有系統(tǒng)而深入的研究，并有諸多成功案例，2019年在中國(guó)法制出版社出版了《民企產(chǎn)權(quán)保護(hù)政策匯編與解讀》。

李舒律師與國(guó)內(nèi)外媒體長(zhǎng)期保持友好合作關(guān)系，并就諸多法律實(shí)務(wù)問題接受數(shù)十家國(guó)內(nèi)外著名媒體采訪，曾受邀在清華大學(xué)、人民大學(xué)、南開大學(xué)、北京交通大學(xué)、北京仲裁委員會(huì)、中國(guó)華融、際華集團(tuán)等機(jī)構(gòu)為各界講授法律實(shí)務(wù)課程。

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