在商業(yè)活動中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也會接觸進行業(yè)務(wù)開展合作。由于一般納稅人對專票的要求，所以小規(guī)模納稅人也常需要放棄1%的優(yōu)惠選擇開具3%的專用發(fā)票以獲取更多的合作訂單。那么小規(guī)模納稅人放棄優(yōu)惠開具3%的增值稅專票之后還能夠再享受1%的優(yōu)惠政策嗎？#增值稅專票

一、政策本質(zhì)

根據(jù)相關(guān)公告，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入可減按1%征收。但開具3%專票視為放棄優(yōu)惠，需要按照3%全額繳納。具體操作規(guī)則為：

1，已開3%專票：

對于已經(jīng)開了3%專票的業(yè)務(wù)，如果想讓這筆業(yè)務(wù)享受1%的優(yōu)惠，需要追回發(fā)票作廢或者開具紅字發(fā)票之后，才可以就該筆業(yè)務(wù)改用1%征收率。

2，未開票業(yè)務(wù)：

即使部分業(yè)務(wù)開具3%專票，其他開普票或未開票收入仍可享受1%優(yōu)惠。

補充：36個月特殊限制，2024年12月25日通過的增值稅法第27條：納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。

二、案例情形

小規(guī)模納稅人按月申報銷售額≤10萬元（普票），或季度申報銷售額≤30萬元，免征增值稅。注意：銷售額指所有營業(yè)收入加在一起，包括開票收入和無票收入。

1，某公司季度銷售額28萬元，全是普票，沒有專票。需要繳納的稅費為：0元。

2，某公司季度銷售額31萬元，全是普票，沒有專票。需要繳納的稅費為：31萬×1%=3100元。

3，某公司季度銷售額28萬元，其中普票25萬元，專票3萬元（3%稅率），需要繳納的稅費為：3萬×3%=900元。

4，某公司季度銷售額31萬元，其中普票25萬元，專票6萬元（3%稅率），需要繳納的稅費為：25萬×1%+6萬×3%=4300元。

通過案例我們可以得出，季度30萬免稅額度全部針對普票，專票都需要按照自身的開票稅率進行繳納稅費。專票的開票額度會占用每個季度的開票額度，可能會導(dǎo)致普票部分也繳納稅費。

三、合規(guī)建議

小規(guī)模納稅人在商業(yè)合作模式中，可根據(jù)當(dāng)月（季度）開票的額度，合作訂單的利潤大小，專票的稅點綜合參考，與合作方可通過溝通是否增加稅點的方式盡量的減輕自身的稅負壓力。同時，對于年銷售額臨界500萬的情況，提前做好準備，升級一為般納稅人。做好賬簿合規(guī)管理，配備專業(yè)財務(wù)的計劃。

一般納稅人可根據(jù)業(yè)務(wù)類型開具6%、9%、13%增值稅專用發(fā)票，雖然稅點提升，但是可以做進銷項抵扣。所以升級為一般納稅人，索取和運用管理好增值稅專票直接影響稅負。

同時，關(guān)注地方扶持政策。符合條件，申請入駐地方設(shè)立的稅收扶持園區(qū)，可以顯著減輕稅負壓力。例如設(shè)立在稅收園區(qū)的個體戶，在季度30萬，年度120萬以內(nèi)的，可享受增值稅和個人經(jīng)營所得稅的“雙免政策”，實現(xiàn)綜合稅負為0%。針對年業(yè)務(wù)量在120萬到450萬的大額個體戶，可申請核定個稅，低至0.5%，綜合稅負1.56%起。

結(jié)語：小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠如同一把“雙刃劍”，開具3%專票雖能滿足客戶抵扣需求，但是需要放棄1%優(yōu)惠。建議根據(jù)客戶類型，訂單金額，靈活處理，并且注意季度30萬免稅額度。如需了解更多園區(qū)稅收政策，可后臺滴滴