作者 季曉莉

現(xiàn)代社會(huì)各種先進(jìn)的交通工具層出不窮，交通意外也隨之產(chǎn)生，購買交通意外險(xiǎn)也成了企業(yè)和個(gè)人轉(zhuǎn)移意外風(fēng)險(xiǎn)，提供經(jīng)濟(jì)保障的重要措施。下文和大家一起探討企業(yè)為員工購買和報(bào)銷的交通意外險(xiǎn)涉及的稅務(wù)問題。

一、交通意外險(xiǎn)支出的增值稅的規(guī)定

1、企業(yè)員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外險(xiǎn)不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

從以上規(guī)定可知：

可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的機(jī)票只包括票價(jià)和燃油附加費(fèi)，即使行程單里包括保險(xiǎn)費(fèi)一欄也是不能進(jìn)項(xiàng)扣除的。

鐵路、公路、水路只能是票面金額，但在極少數(shù)地區(qū)公路、水路票面有顯示意外險(xiǎn)金額。因?yàn)閷?duì)票面金額沒有進(jìn)一步明確的解釋，在這些地區(qū)取得的公路、水路票據(jù)計(jì)算扣除可能就會(huì)存在爭議，但這些金額通常不大，所以一般不會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生太大的影響，當(dāng)然從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度，只要是意外險(xiǎn)就不要計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅最好。

2、企業(yè)為員工購買的一定期間的意外險(xiǎn)視情況做進(jìn)項(xiàng)抵扣

從以上規(guī)定可知：如果為員工購買一定期間的意外險(xiǎn)，在這期間員工發(fā)生的意外都可以保障，對(duì)從事一般工作的員工來說可以說這是企業(yè)給員工的集體福利或用于員工的個(gè)人消費(fèi)，這種情況下即使能取得專用發(fā)票，也是無法做進(jìn)項(xiàng)抵扣的。

但是對(duì)一些特殊工種，如為企業(yè)司機(jī)購買的駕乘人員意外險(xiǎn)等，這類保險(xiǎn)實(shí)際上和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)，并不是用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，那么這類的保險(xiǎn)費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票是可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣的。

二、交通意外險(xiǎn)支出的企業(yè)所得稅扣除的規(guī)定

1、企業(yè)員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外險(xiǎn)可以稅前扣除

叢以上文件可以看出，如果是購買機(jī)票、車票、船票等時(shí)一起購買的交通意外險(xiǎn)是可以在企業(yè)所得稅前扣除的。如果沒有特殊規(guī)定，企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)都是不可以稅前扣除。

2、企業(yè)為員工購買的一定期間的意外險(xiǎn)視情況稅前扣除

稅收文件規(guī)定很明確，必須是因公出差乘坐交通工具發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，才能稅前扣除。如果是企業(yè)為員工購買的一定期間的意外險(xiǎn)，員工在保險(xiǎn)期間不可能一直是在工作狀態(tài)，這種情況下仍是無法滿足稅前扣除的規(guī)定。

但是企業(yè)所得稅法實(shí)施條例36條同時(shí)也規(guī)定了企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是可以稅前扣除，所以企業(yè)按國家規(guī)定為交通工具的司機(jī)支付的一定期間的意外險(xiǎn)仍是在可以稅前扣除之列。

三、交通意外險(xiǎn)的個(gè)人所得稅規(guī)定

1、企業(yè)員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外險(xiǎn)不需繳納個(gè)人所得稅

按照個(gè)人所得稅相關(guān)稅收政策規(guī)定，除了社保、符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)等外，其他單位為個(gè)人辦理的保險(xiǎn)，都是要并入工資、薪金繳納個(gè)人所得稅的。但是員工隨工出差隨機(jī)票、車票等購買的交通意外險(xiǎn)屬于員工差旅費(fèi)的范疇，并不屬于工資薪金，是不需要計(jì)算個(gè)人所得稅的。

2、企業(yè)為員工購買的一定期間的意外險(xiǎn)視情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

一般來說為員工購買的意外險(xiǎn)是否需要繳納個(gè)人所得稅和增值稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除原則類似，主要是看是否是用于企業(yè)經(jīng)營，如果是特殊工種職工的人身意外險(xiǎn)不需要繳納個(gè)人所得稅，但是普通員工還是需要繳納個(gè)人所得稅的，只是隨著保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)越來越復(fù)雜，如何界定保險(xiǎn)受益人是屬于個(gè)人也成了目前爭議的焦點(diǎn)。

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