勞務(wù)費發(fā)票怎么開？沒有發(fā)票又該怎么處理？快跟小編一起來看下吧！

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01

重罰800萬！

利用勞務(wù)費偷稅被罰

近日，深圳某公司因利用勞務(wù)公司開具勞務(wù)費發(fā)票偷稅漏稅被查。

該公司利用勞務(wù)公司開具勞務(wù)費發(fā)票，實際上是發(fā)放正式員工獎金、補助。

最終，稅務(wù)機關(guān)對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務(wù)處理處罰決定。

所謂工資薪金，就是給老板打工，老板給錢。而這個案例中所提及的“多轉(zhuǎn)幾手”無論從那個方面看，實際上都是員工受雇的所得，理應(yīng)并入工資、薪金所得合并計繳個人所得稅，所以需要補稅及罰款。

如果支付勞務(wù)費沒有發(fā)票怎么辦？繼續(xù)往下看。

02

企業(yè)支付給個人勞務(wù)費

必須取得發(fā)票才能稅前扣除嗎？

不一定，要看具體的情形。

情形一：

企業(yè)直接在人才市場找了一個程序員，幫助企業(yè)完成了一個小程序的構(gòu)建，為期2個月，共支付報酬10000元。

在這種情形下，兼職人員按次取得報酬，雙方之間不存在“勞動（雇傭）關(guān)系”，屬于“勞務(wù)報酬所得”，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得該兼職人員代開的發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。

情形二：

企業(yè)直接在人才市場找了一個兼職會計，幫助企業(yè)每月進行賬務(wù)處理，每月支付報酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報酬，是不是每次都必須取得勞務(wù)費發(fā)票呢？

根據(jù)我們前面所說，如果雙方屬于“勞務(wù)（非雇傭）關(guān)系”，則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，如果屬于“勞動（雇傭）關(guān)系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。

03

個人勞務(wù)報酬稅怎么算？

一、征收范圍

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、個人勞務(wù)報酬稅怎么算

1、勞務(wù)報酬按次計算，800以下免稅，800-4000扣除800后20%計算4000以后扣除20%后再按照20%稅率

2、每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%

3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

應(yīng)納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數(shù)超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000

簡單來說就是:

1、勞務(wù)報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅；

2、勞務(wù)報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用；

3、勞務(wù)報酬所得超過4000元的，可減除勞務(wù)報酬收入20%的扣除費用；

04

支付給個人15000元勞務(wù)費

可以拆成每天500元付款嗎？

分拆支付勞務(wù)費可能存在稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險一：可能會被稅務(wù)機關(guān)核定不能進行稅前扣除

小白的老板想采用此種支付方式，無非是想利用稅法中“每次(日)銷售額不超過300～500元”可以不取得發(fā)票就可稅前扣除的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)等的規(guī)定：

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市為500元)。但如果個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額超過上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

雖然根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)滿足了每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市為500元)小額的標(biāo)準(zhǔn)，但對于如何認(rèn)定“零星”交易，目前稅法并沒有具體的次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在核查時，認(rèn)定該項業(yè)務(wù)不屬于“小額零星業(yè)務(wù)”，則該筆支出在沒有發(fā)票的前提下就不能進行稅前扣除。

因此，如果企業(yè)想采用此種支付方法，建議提前和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做好溝通。

風(fēng)險二：代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險

對企業(yè)來說，如果采用此種支付方式，未進行個人所得稅的代扣代繳，是不符合稅法規(guī)定的。

根據(jù)《個人所得稅法》第九條第一款的規(guī)定：

“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。

另外，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令707號）第十四條第一款的規(guī)定：

（一）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

在30天內(nèi)連續(xù)收到咨詢費，屬于同一項目的連續(xù)性收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照15000元代扣代繳個人所得稅，而不能以500元進行申報。

05

支付勞務(wù)報酬

6大誤區(qū)

一、支付自然人的勞務(wù)報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除

錯！支付自然人的勞務(wù)報酬，當(dāng)然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

二、支付自然人的勞務(wù)報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅

錯！自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。

代開發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

三、企業(yè)支付外部人員勞務(wù)報酬10300元，代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅？

錯！應(yīng)按照不含稅收入計算代扣的個稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局12366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。

計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

四、支付自然人的勞務(wù)報酬，支付方在預(yù)扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算

錯！需要先計算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個稅。

《個人所得稅法》第六條：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

1.每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算。

2.每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

五、支付自然人的勞務(wù)報酬不超過800元的，無需申報個稅

錯！公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額為0。

但是0并不代表不需要申報。

六、支付同一自然人的同一項目的勞務(wù)報酬，一個月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除

錯！勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；

屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

文章來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人，二哥稅稅念，稅乎網(wǎng)。

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