一直以來，兩套賬，買賣、虛開發(fā)票，普遍存在于中小企業(yè)里。這些行為都有一個共同的目的：偷稅漏稅。

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01

設(shè)立兩套賬

稅局開出兩倍罰款6000多萬！

案件大致經(jīng)過：

該公司采取“兩套賬”的方式在2013年至2018年期間共計銷售鋼材275722295.67元，設(shè)立兩套賬本，隱瞞銷售收入。在此期間已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報銷售收入85639708.12元，核實你公司以賬外經(jīng)營方式隱瞞鋼材銷售收入共計190082587.55元，共計少繳增值稅30055891.45元。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)：應(yīng)追繳增值稅30055891.45元、企業(yè)所得稅2679047.31元、城市維護(hù)建設(shè)稅2103912.40元、教育費附加901676.74元、地方教育附加601117.84元、印花稅91347.38元、水利建設(shè)基金156776.21元，并按規(guī)定加收滯納金，處罰決定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（國家主席令第49號）第六十三條第一款的規(guī)定，你公司上述行為已構(gòu)成偷稅，偷稅金額為增值稅30055891.45元、城市維護(hù)建設(shè)稅2103912.40元、企業(yè)所得稅2679047.31元、印花稅91347.38元，合計34930198.54元，對你公司處以少繳稅款兩倍罰款，罰款金額為69860397.08元。

兩套賬對財務(wù)來講就是噩夢。

這個案例讓我想起之前曝光過的山東某公司存在八套賬！哪八套？

(1)反映企業(yè)實際經(jīng)營情況的賬叫做-----管理賬

(2)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬叫做-----稅務(wù)賬

(3)為了貸款需要的賬-------銀行賬

(4)為了海關(guān)檢查的賬-------海關(guān)賬

(5)為了申請高新資格的賬----高新賬

(6)為了應(yīng)付社保檢查的賬----社保賬

(7)為了應(yīng)付財政撥款檢查的賬----財政補(bǔ)貼賬

(8)為了應(yīng)付殘疾人保證金稽核的賬---殘保賬

最終后果：

該企業(yè)補(bǔ)繳3349萬元的增值稅，加上0.5倍罰款合計需要補(bǔ)繳近4500萬元稅款！該企業(yè)的法定代表人、相關(guān)責(zé)任人以及財務(wù)負(fù)責(zé)人都已經(jīng)接受處罰。

案件警示：

1、營改增之前玩票是“錢的問題”，營改增之后玩票可是“命的問題”，切不可盲目冒險，切記不要觸碰發(fā)票紅線；

2、營改增后“過票”的春天已經(jīng)落幕了，防偽稅控開票系統(tǒng)的升級，是壓倒過票公司的最后一根稻草！企業(yè)妄想企圖再通過“虛開虛抵”來獲取非法利益的時代隨著金三的上線已經(jīng)一去不復(fù)返了。

02

兩套賬、買票違法！

會計人明知不可為而不得為之

無奈一、兩套賬

就是我們平時俗稱的內(nèi)賬和外賬。

做兩套賬的公司老板、會計主管、會計，要負(fù)哪些法律責(zé)任？

一、《會計法》的相關(guān)規(guī)定

關(guān)于會計法中規(guī)定的量刑（第42條），如下：

二、《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定

無奈二、買發(fā)票

買的發(fā)票大部分來自虛開，買票與賣票同屬虛開發(fā)票罪。最近兩年，國家嚴(yán)厲打擊虛開發(fā)票騙稅行為，因虛開被抓這樣的新聞已經(jīng)見怪不怪！

虛開發(fā)票的幾種常見情景，可能你身邊也有！

1.專以賣票為生的空殼公司，不交稅，開完就走逃，你買他的票，下月抵扣就會提示異常。

2.享受小微免增值稅優(yōu)惠，還有免稅額度沒用完，“很有義氣”的給你開點普票，抵企業(yè)所得稅。

3.我收的農(nóng)產(chǎn)品雖然是免稅普票或者稅率3%的專票，但是我能享受10%的進(jìn)項計算抵扣，我不想留抵稅那么多，給你開點專票吧，于是你就買了。

4.公司面向的主要是個人客戶，不要票，所以這部分營業(yè)額就開票給別人，轉(zhuǎn)手賺點手續(xù)費。

買票、賣票的法律責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定， 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；

虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；

虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

會計人現(xiàn)階段遇到最大的兩個大問題：

1、工資固定不高，出了事情第一個出來承擔(dān)責(zé)任；什么事情都是聽從老板的吩咐，做憑證都是也是根據(jù)上級的要求，沒有業(yè)績獎金，承擔(dān)的法律風(fēng)險最高，出了是事第一個找的就是會計。

2、被稅務(wù)稽查，證明自己很難；大部分企業(yè)會安排會計人做假賬，銷毀憑證、會計賬簿、買賣發(fā)票等違法工作，自己沒辦法不做，人在屋檐下不得不低頭，更何況你拿別人的錢不把事情辦好能說得過去嗎？但是一旦出事了，卻沒有證據(jù)證明自己受人指使的。畢竟是由會計人親自操作的，想證明自己只是一個執(zhí)行者，而不是主導(dǎo)者，很難！

一句話總結(jié)：會計人工資低，拿著賣白菜的錢操著賣白粉的心。

03

國家正式出手，

會計人終于可以安心了

這些偷稅漏稅的“技巧”，令會計人心驚膽戰(zhàn)、身陷囹圄的行為，都將消失！

為什么？

一、財政部明令禁止

財政部發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)國家統(tǒng)一的會計制度貫徹實施工作的指導(dǎo)意見》中明確指出：各單位要認(rèn)真履行會計法和國家統(tǒng)一的會計制度賦予的職責(zé)，依法設(shè)置會計賬簿，根據(jù)真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)會計報告，不得賬外設(shè)賬和提供虛假的財務(wù)會計報告。

第五條：要按照“誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”和“雙隨機(jī)、一公開”的要求，加強(qiáng)對有關(guān)單位執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度情況、會計中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況的重點檢查，依法懲處做假賬、提供虛假財務(wù)報告以及會計中介機(jī)構(gòu)低價惡性競爭、提供虛假審計報告等違法行為。

財政部門和有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門將按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，加強(qiáng)對本地區(qū)、本部門會計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真履行會計法賦予的會計監(jiān)管職責(zé)，有效發(fā)揮行政監(jiān)管、社會監(jiān)督、單位自律的各自優(yōu)勢，爭取其他監(jiān)管部門支持協(xié)同，切實改進(jìn)和加強(qiáng)會計監(jiān)管，指導(dǎo)、督促會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等得到有效落實。

二、區(qū)塊鏈發(fā)票全國推行勢在必行

區(qū)塊鏈發(fā)票雖然目前主要在深圳進(jìn)行試點，但全國推行勢在必得。區(qū)塊鏈發(fā)票完全依靠算法，脫離人力。說白了，當(dāng)你完成一筆交易后，這筆交易數(shù)據(jù)就是一張“發(fā)票”了，你的錢、支付時間和地點、支付方式都會被記錄下來。

然后它會使用區(qū)塊鏈技術(shù)，通過各種渠道，鏈接所有的人，包括你、你的客戶、你企業(yè)的員工、以及稅務(wù)局等每一個發(fā)票干系人。這時候完全符合了區(qū)塊鏈的特點，信息透明化，不可篡改。

所以這樣一張“區(qū)塊鏈發(fā)票”，每個環(huán)節(jié)都可追溯、信息不可篡改、數(shù)據(jù)不會丟失。要造假，難！

三、稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境嚴(yán)格，逃稅風(fēng)險太大！

（1）費用異常

舉個例子：你一家互聯(lián)網(wǎng)公司找的汽車加油替票，油費都快趕上人家跑運(yùn)輸?shù)牧恕?/p>

金稅三期系統(tǒng)設(shè)置了很多項指標(biāo)監(jiān)控，超過設(shè)定，就會自動預(yù)警！來不來查就是他的事了。

（2）員工舉報

有很多稅務(wù)稽查案件都是經(jīng)群眾舉報的，至于這個“群眾”是誰，是誰這么清楚你的底細(xì)？有句話叫：最堅固的堡壘，往往是在內(nèi)部攻破的。

（3）大數(shù)據(jù)比對，囚徒原理

金稅三期系統(tǒng)會將購銷發(fā)票進(jìn)行交叉比對，你的進(jìn)項就是別人的銷項，一環(huán)扣一環(huán)，別人交稅了，你才能抵扣。

金稅三期電子底賬，它能夠輕松的知道你的企業(yè)買過多少廠房、有多少機(jī)臺、買過幾輛車、給車加過多少油（通過發(fā)票 ），通過同行業(yè)和供應(yīng)鏈上下游比對還不知道你企業(yè)真實的利潤、是否經(jīng)營不善、有沒有破產(chǎn)風(fēng)險等。

（4）銀稅互動，信息共享

當(dāng)你被稅局懷疑偷稅的時候，銀行可以協(xié)助稅局去查你的企業(yè)賬戶流水，法人賬戶流水，相關(guān)人員的賬戶流水！因為反洗錢的緣故，央行已經(jīng)加大對私人賬戶大額收支的監(jiān)管力度，對支付寶、微信等第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行“收編”監(jiān)管。

兩套賬、買票、賣票、隱報收入的，該收手時，就收手吧。

04

如果被迫做假賬

財務(wù)如何保護(hù)自己？

一、運(yùn)用好法律武器

《會計法》雖然對做假賬等事項進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，但是無疑也是財務(wù)人員的保護(hù)神！在對外出具報表等事項的時候，一定要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字允許，做到業(yè)務(wù)留痕，一旦以后出現(xiàn)問題也能夠留有后手。

二、堅守自己的底線

作為一名有民事行為能力的成年人，我們一定要堅守職業(yè)道德準(zhǔn)則！尤其是不要觸碰到虛開發(fā)票這條紅線！在房貸車貸與法律紅線之間做好選擇！

三、不要輕易接手“爛攤子”

雖然找工作不易，但是一定要關(guān)注企業(yè)的誠信狀況，選好老板。如果企業(yè)的賬目很混亂，一旦接手，后期如果出現(xiàn)一些違法狀況，也很容易引火上身。

四、不要突發(fā)奇想建議老板設(shè)置“兩套賬”、“多套賬”

兩套賬的公司被判刑的會計比比皆是。沒有查不出來的“內(nèi)外賬”。

五、會計憑證、賬本等不要隨意銷毀

記?。盒碌摹稌嫏n案管理辦法》已經(jīng)實施，會計憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年，即便是公司經(jīng)營不下去提前注銷，也要由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，保管至期滿后按照相關(guān)規(guī)定銷毀。

六、不斷學(xué)習(xí)，吸收新知識

有些事情可能并不需要通過“假賬”這一種形式來解決，可以通過一些正常的籌劃來輕松解決，這也就要求財務(wù)人員要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識，掌握最新的稅收政策，并且及時更新。

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