8月26日，福建莆田、四川成都、河南焦作、貴州黔東南等地稅務(wù)部門曝光4起依法查處的騙享稅費優(yōu)惠偷稅案件。

團伙作案騙享優(yōu)惠借殼虛開30億元

——空殼農(nóng)民專業(yè)合作社騙享涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策虛開增值稅普通發(fā)票被查處

國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安經(jīng)偵部門，依法查處了仙游縣千里飄香農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社等5戶農(nóng)民專業(yè)合作社騙享涉農(nóng)稅收優(yōu)惠，虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，以陳俊仁為首的犯罪團伙通過虛假注冊并實際控制5戶合作社，在沒有真實業(yè)務(wù)交易情況下，騙享涉農(nóng)稅收優(yōu)惠，為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，為他人虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，涉及增值稅普通發(fā)票3.29萬份、發(fā)票金額30.58億元。國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局依法對該團伙開具的增值稅發(fā)票定性虛開。仙游縣人民法院已對該案作出一審判決，依法追究涉案當事人相應(yīng)刑事責任。

15億元銷售款全部申報免稅

前期，國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)疑點：申報免稅的仙游縣千里飄香農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社等5戶合作社集中注冊在仙游某地，開票地址完全相同。同時，銷售發(fā)票顯示，合作社主要銷售果蔬、水產(chǎn)等，相關(guān)年度內(nèi)對外開具農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票15.67億元，此規(guī)模已遠超當?shù)赝袠I(yè)合作社發(fā)展水平。除此之外，經(jīng)比對購進發(fā)票和企業(yè)登記信息發(fā)現(xiàn)，合作社開具了14.91億元農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，超八成是向非本社成員收購。其中，向自然人粟耀收購的金額就高達9070萬元，已超出普通農(nóng)戶正常生產(chǎn)水平。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。同時，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

按照上述規(guī)定，涉案合作社向本社以外的個人收購農(nóng)產(chǎn)品，未經(jīng)加工直接出售，屬于貿(mào)易行為，而非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不應(yīng)享受上述涉農(nóng)稅收優(yōu)惠。事實是否如此呢？

為查明真相，檢查人員到涉案合作社實地核查，發(fā)現(xiàn)其注冊登記、生產(chǎn)經(jīng)營地址均為民房或空置店面，沒有生產(chǎn)經(jīng)營跡象。同時，檢查人員還發(fā)現(xiàn)涉案合作社未發(fā)生農(nóng)具設(shè)備、農(nóng)膜農(nóng)藥、運輸、倉儲等正常農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金支出。這也印證了這些合作社確實沒有生產(chǎn)經(jīng)營。

據(jù)此，檢查人員對相關(guān)賬戶的資金流向進行分析，結(jié)果顯示涉案合作社資金流向出奇一致，所有交易都由下游發(fā)起打款，款項進入合作社對公賬戶后，在極短時間內(nèi)層層轉(zhuǎn)賬，閃進閃出，最終流向上游個人賬戶中，“走賬”特征明顯。

以上種種跡象表明涉案合作社存在團伙“騙享優(yōu)惠”“空殼虛開”的嫌疑。

涉案窩點被端獲得關(guān)鍵證據(jù)

考慮案情重大，莆田市稅務(wù)局稽查局向公安經(jīng)偵部門移送線索并提請聯(lián)合辦案。

基于前期研判，綜合涉案合作社登記信息和資金流向反映的人員信息關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，一個以陳俊仁為首的犯罪團伙浮出水面。警稅雙方聯(lián)合依法開展收網(wǎng)行動，現(xiàn)場查獲了大量物證，包括該團伙控制的5戶合作社的營業(yè)執(zhí)照、印章、賬簿、U盾等，11名涉案嫌疑人全部落網(wǎng)。

根據(jù)相關(guān)證據(jù)和供述證實，在沒有實際生產(chǎn)經(jīng)營情況下，以陳俊仁為首的犯罪團伙，通過編造合同、虛構(gòu)交易形成一條完整的犯罪鏈，在此過程中騙享涉農(nóng)稅收優(yōu)惠。陳俊仁控制的合作社以銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的名義為下游買票企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票，收取開票金額5‰-7‰不等的手續(xù)費，實現(xiàn)非法獲利。而下游買票企業(yè)又向陳俊仁提供個人身份信息和銀行賬號，偽裝成合作社上游農(nóng)戶，供合作社虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。其中，單戶收購額最高的粟耀就是買票方之一。

騙享優(yōu)惠“零成本”虛開難逃法網(wǎng)

犯罪團伙濫用涉農(nóng)稅收優(yōu)惠虛開發(fā)票，協(xié)助買票企業(yè)虛抵進項和虛列成本的非法行徑，終究難逃法律嚴懲。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

據(jù)此，國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局對該團伙控制的仙游縣千里飄香農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社等5戶合作社作出稅務(wù)處理決定，認定其為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，為他人虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，涉及增值稅普通發(fā)票3.29萬份、發(fā)票金額30.58億元。280戶下游受票企業(yè)則由相應(yīng)的主管稅務(wù)機關(guān)依法調(diào)查處理。

目前，仙游縣人民法院已對該案作出一審判決，陳俊仁等8名犯罪分子因犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪分別被判處有期徒刑9個月至10年3個月不等，并處罰金共計92.5萬元，沒收違法所得共計343.32萬元。

虛假申報加計抵減鉆空子 破產(chǎn)清算難掩偷稅事實

——揭露四川聚祥達物流有限公司騙享增值稅加計抵減稅費優(yōu)惠偷稅真相

國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第一稽查局依法查處了四川聚祥達物流有限公司騙享增值稅加計抵減稅費優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過虛假填報與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的行業(yè)類別，違規(guī)享受增值稅加計抵減稅費優(yōu)惠，同時還存在其他少繳稅款行為,共計少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費款共計177.26萬元。針對其違法事實，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局第一稽查局依法對四川聚祥達物流有限公司作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定，共計355.43萬元。

主營業(yè)務(wù)與申報項目“錯位” 是誤填還是虛報？

前期，四川省稅務(wù)局在稅收大數(shù)據(jù)日常分析中，發(fā)現(xiàn)該公司主營銷售業(yè)務(wù)與申報項目不匹配，即該公司以往年度自行填報的增值稅和企業(yè)所得稅申報表中，所屬行業(yè)類別均為“交通運輸服務(wù)-普通貨物道路運輸”。然而，在填列《適用加計抵減政策的聲明》時，該公司卻搖身一變，以“物流輔助服務(wù)”申報了全部銷售額，并據(jù)此填報享受增值稅加計抵減稅費優(yōu)惠。

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）相關(guān)文件規(guī)定，“交通運輸服務(wù)”是指利用運輸工具（如卡車、飛機、輪船等）將貨物或旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。而“物流輔助服務(wù)”中包含的項目則通常指為運輸過程提供支持、但不直接參與貨物移動的服務(wù)（如倉庫保管貨物、港口裝卸集裝箱等），屬于“現(xiàn)代服務(wù)”范疇。

結(jié)合公司注冊登記信息，其經(jīng)營范圍為貨物專業(yè)運輸(罐式)，貨物專用運輸(集裝箱)，貨物專用運輸(冷藏保鮮)等，都直接參與貨物移動，顯然并不屬于政策規(guī)定的“物流輔助服務(wù)”定義的經(jīng)營類別，也就不應(yīng)享受生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)中“現(xiàn)代服務(wù)”增值稅加計抵減稅費優(yōu)惠。

公司前后填寫類別不一致，是無意錯填？還是有意虛報？為弄清楚事實，檢查人員依法約談時任該公司法定代表人傅進軍。

推諉塞責露破綻 自稱“更正”謊言被識破

在檢查人員詢問傅進軍其公司主營業(yè)務(wù)類別以及增值稅發(fā)票開具的品目時，他明確表示知曉公司主營業(yè)務(wù)為交通運輸服務(wù)——普通貨物道路運輸，開具的發(fā)票均為增值稅專用發(fā)票，貨物名稱為*運輸服務(wù)*運費。

面對行業(yè)類別前后填寫不一致的核心質(zhì)疑，傅進軍起初以“不清楚”、“都是會計填報的”等理由推諉。在檢查人員詳細講解相關(guān)政策并告知其法律后果后，他又補充道，主管稅務(wù)機關(guān)曾提醒其3月、4月加計抵減項目與主營業(yè)務(wù)不符，但公司早已按照稅務(wù)機關(guān)要求進行更正。

檢查人員根據(jù)傅進軍的陳述，在系統(tǒng)中調(diào)取申報表進一步核實發(fā)現(xiàn)：該公司收到通知后，并未按稅務(wù)部門要求更正3月、4月的增值稅申報表；在多次督促提醒下，僅對5月申報表進行“更正”，不僅整改不徹底，也未按要求補繳相應(yīng)稅款。

為進一步核實，檢查人員依法要求該公司提供相關(guān)業(yè)務(wù)合同、賬簿等資料。傅進軍卻以“公司已停止經(jīng)營、員工離職、賬簿資料丟失”為由拒絕提供。

破產(chǎn)清算非“擋箭牌” 完整證據(jù)鏈鎖定偷稅事實

此時，公司已停止經(jīng)營進入破產(chǎn)清算程序，相關(guān)人員不配合、資料“丟失”，公章、賬簿、銀行賬戶等均已由破產(chǎn)管理人代管。

檢查組迅速與破產(chǎn)管理人取得聯(lián)系，在將破產(chǎn)管理人提供的業(yè)務(wù)合同等關(guān)鍵資料與稅務(wù)系統(tǒng)顯示的該公司發(fā)票開具情況進行細致比對分析后，證據(jù)鏈清晰顯示：該公司檢查所屬期內(nèi)全部銷售收入均來源于交通運輸服務(wù)，而現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)銷售額占比為0%。

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年39號）等相關(guān)文件規(guī)定，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱“四項服務(wù)”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人可享受增值稅加計抵減稅費優(yōu)惠。而該公司的主營業(yè)務(wù)為交通運輸服務(wù)，并不屬于政策所規(guī)定的“四項服務(wù)”范疇，因此不應(yīng)享受上述增值稅加計抵減稅費優(yōu)惠。

在完整的推算鏈條和充分的證據(jù)面前，傅進軍承認了稅收違法的事實，表示其為了少繳稅款，在清楚知道相關(guān)政策的情況下，企圖通過虛假申報騙享稅費優(yōu)惠，同時利用公司破產(chǎn)試圖逃避法律責任。傅進軍承諾今后將嚴格遵守法律法規(guī)、依法納稅、誠信經(jīng)營。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。”

成都市稅務(wù)局第一稽查局對四川聚祥達物流有限公司相關(guān)違法行為定性為偷稅，依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。

賬外藏金 拒交憑據(jù) 隱匿收入的“數(shù)據(jù)之謎”

——揭秘河南千年冷鏈設(shè)備有限公司違規(guī)享受小微企業(yè)稅費優(yōu)惠偷稅案

國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局依法查處了河南千年冷鏈設(shè)備有限公司騙享小微企業(yè)所得稅稅費優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過利用業(yè)務(wù)員個人銀行賬戶收取銷售款的方式隱匿未開票收入，進行虛假納稅申報、違規(guī)享受小型微利企業(yè)稅費優(yōu)惠，少繳企業(yè)所得稅、增值稅等稅費共計301.91萬元。針對其違法行為，國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對該公司做出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計531.67萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金、罰款均已追繳入庫。

自查避重就輕 疑點難以消除

前期，稅務(wù)稽查部門按照“雙隨機”檢查例行工作安排，隨機抽取檢查對象，隨機派選執(zhí)法人員，采取自查與重點檢查相結(jié)合的方式，對河南千年冷鏈設(shè)備有限公司進行檢查。

在自查階段，國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局根據(jù)常見涉稅風險點，結(jié)合該公司主動申報情況梳理出需要其自查的提綱，并安排稅務(wù)人員對該公司進行自查輔導(dǎo)，請其在規(guī)定時間內(nèi)反饋自查情況。

期滿后該公司提交了自查報告，報告中該公司承認在自查所屬期內(nèi)存在個別貨物發(fā)出后未及時確認收入，少繳稅費的問題，并未對其他問題進行說明，同時主動補繳稅費款及滯納金37.82萬元。

稅務(wù)人員對該公司的自查報告進行分析，并根據(jù)輔導(dǎo)期間了解到的公司經(jīng)營情況，結(jié)合稅收大數(shù)據(jù)，進一步研判發(fā)現(xiàn)該公司自查所屬期內(nèi)，在經(jīng)營范圍擴大、營業(yè)收入增長的情況下，利潤卻持續(xù)下降，與公司過往業(yè)績和行業(yè)整體利潤水平差距較大，存在較大疑點。稅務(wù)人員就上述疑點再次向該公司反饋，該公司認為除在自查報告中提到的問題外其不存在其他問題，也沒有就上述疑點進行回應(yīng)。

由于該公司收入和利潤相背離的主要風險疑點無法消除，經(jīng)稅務(wù)人員多次提醒、督促其進行反饋，該公司并未就相關(guān)問題進行解釋說明，稅務(wù)部門遂依法對該公司立案檢查。

經(jīng)營數(shù)據(jù)“蒸發(fā)” 企業(yè)難圓其說

為查明事實真相，檢查人員依法前去實地開展檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)該公司財務(wù)、倉管、銷售、售后維修等部門涉稅經(jīng)營資料很少，辦公電腦里都僅有當月的數(shù)據(jù)，以往的收發(fā)貨記錄、銷售統(tǒng)計、售后回訪記錄、維修派單等關(guān)鍵性資料和經(jīng)營數(shù)據(jù)均已缺失。

針對這一疑點，檢查人員依法對該公司財務(wù)人員進行詢問。財務(wù)人員辯稱，該公司客戶分布在全國各地，多為食品類連鎖企業(yè)及散戶，產(chǎn)品主要是定制的冷柜和展示柜，行業(yè)競爭激烈。同行企業(yè)經(jīng)常對公司業(yè)務(wù)骨干以提高薪資待遇的方式來定向獵聘，公司為防止業(yè)務(wù)骨干及客戶資源流失，規(guī)定不能在電腦中存儲過多與經(jīng)營相關(guān)的資料。

面對企業(yè)的解釋，檢查人員再次詢問是否在其他地方存放相關(guān)資料，但該公司仍以各種理由推脫不予提供。檢查人員遂依法向其送達《稅務(wù)事項通知書》，要求該公司在規(guī)定期限內(nèi)提供相關(guān)涉稅資料。期滿后，該公司只提供了電子賬套和記賬憑證，對于要求提供的業(yè)務(wù)合同、銷售記錄、售后維修記錄等關(guān)鍵資料均沒有提供。

私人賬戶流轉(zhuǎn) 隱匿手段顯現(xiàn)

面對涉稅經(jīng)營資料缺失、企業(yè)拒不提供關(guān)鍵資料且沒有其他佐證材料予以參考的情況，檢查人員決定從查看其相關(guān)年度收入申報情況入手，展開進一步調(diào)查。根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)該公司主動申報的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，其正常申報的增值稅銷售情況明細中，每個月都申報有未開票收入。那么該公司未開票收入是否全部申報了呢？

帶著這一疑問，檢查人員查閱了公司提供的相關(guān)賬目和憑證，在未開票收入憑證中發(fā)現(xiàn)了異常。憑證的附件銀行回單上顯示所有的未開票收入均是由個人賬戶轉(zhuǎn)入到該公司對公賬戶的。經(jīng)檢查人員結(jié)合該公司的工資表對這些個人賬戶的戶名信息進行了比對發(fā)現(xiàn)，這些個人賬戶的持有人均是該公司的業(yè)務(wù)員。也就是說這些未開票收入的資金是通過業(yè)務(wù)員個人賬戶收取后再轉(zhuǎn)入對公賬戶。正常的銷售款應(yīng)當通過在稅務(wù)機關(guān)備案的對公賬戶收取，而這家公司通過未經(jīng)備案的業(yè)務(wù)員個人賬戶收取顯然是不合規(guī)的。

檢查人員依法對涉案個人銀行賬戶與對公賬戶的資金往來信息進行比對核查，發(fā)現(xiàn)了多個銀行賬戶規(guī)律性地向不同業(yè)務(wù)員個人賬戶進行轉(zhuǎn)賬，與業(yè)務(wù)員個人賬戶向公司對公賬戶轉(zhuǎn)賬時間基本吻合。并且發(fā)現(xiàn)這些銀行賬戶收款備注中有貨款等關(guān)鍵字，收款區(qū)域與該公司銷售范圍基本吻合，且每筆流水金額與該公司產(chǎn)品銷售價格也基本一致。

在將資金證據(jù)與其他證據(jù)相印證后，檢查人員認定這些銀行賬戶是該公司操縱的未在稅務(wù)機關(guān)備案的隱匿賬戶。檢查人員查實該公司通過操縱業(yè)務(wù)員個人賬戶少量申報未開票收入，共隱匿銷售收入1331.2萬元。

騙享稅費優(yōu)惠 依法嚴懲不貸

在掌握關(guān)鍵證據(jù)后，檢查人員再次依法對企業(yè)財務(wù)人員進行詢問，并向其講明政策要求和法律后果。

面對檢查人員出示的證據(jù)，該公司態(tài)度發(fā)生明顯轉(zhuǎn)變，迅速承認違法事實：一方面公司通過業(yè)務(wù)員個人銀行賬戶收取銷售收入，這些收入既不開票也不入賬，更不申報；另一方面為規(guī)避稅務(wù)監(jiān)管，公司只將少量不需要開發(fā)票客戶的銷售收入進行申報，以造成企業(yè)正常申報未開票收入的假象。同時，為了享受小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策，公司不僅隱匿了私人賬戶收取的銷售款，而且將隱匿收入對應(yīng)的原材料和成本放在冷庫業(yè)務(wù)中核算，從而降低利潤，最終將應(yīng)納稅所得額精準控制在享受小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策標準以下。為爭取從輕處罰，該公司表示愿意積極配合檢查工作，主動全額預(yù)繳查補稅款。

經(jīng)查，該公司共隱匿銷售收入1331.2萬元，并減少應(yīng)納稅所得額并進行虛假申報，騙享小微企業(yè)稅費優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅務(wù)部門據(jù)此重新計算收入成本后，確認該公司累計少繳企業(yè)所得稅、增值稅等稅費301.91萬元。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

針對河南千年冷鏈設(shè)備有限公司的違法行為，國家稅務(wù)總局焦作市稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

借注銷玩“金蟬脫殼” 拆分收入行隱匿之實

——金銀珠寶行業(yè)零售店騙享小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠遭查處

國家稅務(wù)總局黔東南州稅務(wù)局稽查局依法查處一起金銀珠寶行業(yè)零售店騙享稅費優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，個體工商戶業(yè)主項祖順先后注冊并實際控制凱里市金粉銀樓（以下簡稱金粉銀樓）等14家金銀珠寶店鋪，通過拆分經(jīng)營隱匿收入，進行虛假納稅申報，違規(guī)享受小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠，共計少繳增值稅、消費稅、個人所得稅等稅費246.93萬元。針對其違法事實，黔東南州稅務(wù)局稽查局依法作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計445.28萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

核心商圈金店流水千萬為何申報不足百萬？

前期，黔東南州稅務(wù)局稽查局接到相關(guān)部門移交線索：金粉銀樓業(yè)主項祖順個人賬戶流水巨大，需核實其實際經(jīng)營狀況。

稅務(wù)人員隨即通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，作為個體工商戶的項祖順，目前在凱里市經(jīng)營金粉銀樓、卡拉美2家金銀珠寶店。數(shù)據(jù)顯示，每店每季度申報銷售收入均在30萬元以內(nèi)，年度總申報額約90萬元，經(jīng)營規(guī)?？此撇淮?；同時，其個人所得稅經(jīng)營所得申報連續(xù)幾年顯示虧損。一邊是有關(guān)部門提供的個人賬戶存在連年大額流水，一邊是遠低于流水金額的申報收入，兩者的顯著差異不禁引起了稅務(wù)人員疑問。

進一步核查發(fā)現(xiàn)，5年內(nèi)除上述2家在營店鋪外，項祖順還先后登記并在較短時間內(nèi)注銷了6家同類個體工商戶。如此頻繁的注銷行為，其目的令人費解。

帶著疑問，稅務(wù)人員對目前經(jīng)營中的2家店鋪展開初步核查，發(fā)現(xiàn)2家店均位于凱里市區(qū)核心商圈，單店面積約100平方米，各有5到8名店員，客流量較大。此外，走訪周邊商鋪得知，同等面積商鋪年租金普遍達40至50萬元。若按其申報的收入計算，顯然難以覆蓋租金、人力、采購等開支，一連串跡象均指向其經(jīng)營數(shù)據(jù)存在異常。

“異常回購”牽出14家關(guān)聯(lián)金店網(wǎng)絡(luò)

針對前期排查發(fā)現(xiàn)的疑點及初步掌握的線索，國家稅務(wù)總局黔東南州稅務(wù)局稽查局依法對2家店鋪立案并展開深入核查。

在金粉銀樓現(xiàn)場核查時，一個異常引起檢查人員注意：一名顧客持非本店售出的金飾要求回購，店員不僅予以辦理，且未收取任何費用。檢查人員就此詢問店主項祖順，其解釋稱這些金飾來自自己此前經(jīng)營的一家店鋪，為保障老顧客權(quán)益才免手續(xù)費。

然而，檢查人員現(xiàn)場依法查閱回購臺賬及換購收據(jù)后發(fā)現(xiàn)，該店回購的金飾實際不只來自一家，而是13家不同店鋪。面對“為何其他13家店的金飾均由本店回購”的詢問，項祖順坦言，這些店鋪實為其與兒子、兒媳所開，目前統(tǒng)一由金粉銀樓負責回購業(yè)務(wù)。

檢查人員進一步核實確認，包括金粉銀樓在內(nèi)的14家店鋪雖登記主體有所不同，卻存在“統(tǒng)一回購、共用收銀系統(tǒng)、同一會員管理”的情況，顯示出明顯關(guān)聯(lián)性。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)依法調(diào)取銀行流水分析比對，證實包括金粉銀樓在內(nèi)的14家店鋪資金最終流向項祖順，形成了由其實際控制的關(guān)聯(lián)經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)。

“精準控額”玩注銷 二維碼分流隱匿收入

結(jié)合項祖順實際控制多家店鋪的線索，檢查人員核查稅務(wù)登記信息發(fā)現(xiàn)：過去5年間，項祖順及其親屬在同一商圈先后注冊了14家金銀珠寶零售個體工商戶，其中10家已注銷。

既然長期經(jīng)營金銀首飾生意，為何不持續(xù)運營同一店鋪，反而頻繁登記又注銷？隨著依法調(diào)取的銀行流水分析結(jié)果與項祖順供述相互印證，真相逐漸清晰。一方面，項祖順通過同時控制多家店鋪“化整為零”。每家店僅向稅務(wù)機關(guān)報備一個不常用銀行賬戶，并將該賬戶的入賬金額控制在每季度30萬元以內(nèi)，以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠；一旦接近30萬元，便將實際收入轉(zhuǎn)至其他個人賬戶且不申報，以此隱匿絕大部分銷售收入，少繳增值稅、消費稅及個人所得稅。另一方面，通過頻繁登記新店鋪，注銷原有店鋪“金蟬脫殼”。在原店鋪注銷前，將其他在營店鋪的大筆收入迅速轉(zhuǎn)入該店賬戶，且這些收入不向稅務(wù)機關(guān)申報。通過這種短期內(nèi)登記再注銷的方式隱匿銷售收入，企圖逃避稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管。

確鑿證據(jù)前認罪認罰

面對檢查人員出示的完整證據(jù)鏈，項祖順起初以“客戶套現(xiàn)”“私人往來”為由辯解。檢查人員通過釋法明理，明確指出其涉稅問題，最終項祖順承認通過拆分隱匿收入、虛假納稅申報、騙享稅收優(yōu)惠偷逃稅款的全部違法事實，并表示接受處理處罰。

經(jīng)核查，通過上述手段，項祖順控制的金銀珠寶零售店共計少繳增值稅、消費稅、個人所得稅等稅費246.93萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

國家稅務(wù)總局黔東南州稅務(wù)局稽查局依法對項祖順及親屬的違法行為作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計445.28萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

丨來源：國家稅務(wù)總局丨

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