習(xí)近平總書記在二十屆中央審計(jì)委員會第一次會議上，對審計(jì)工作提出“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的重要要求，為做好新時代新征程審計(jì)工作提供了根本遵循。此外，審計(jì)署決定于今年深入開展“科學(xué)規(guī)范提升年”行動，全面查擺和推動解決審計(jì)立項(xiàng)、實(shí)施、成果利用、督促整改等環(huán)節(jié)存在的“審計(jì)作為與審計(jì)地位不相適應(yīng)”問題。如何將上述要求轉(zhuǎn)化為實(shí)踐路徑，構(gòu)建與高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督體系，成為國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要課題之一。

國網(wǎng)浙江省電力有限公司寧波供電公司（以下簡稱公司）緊扣“三如”要求，打通業(yè)務(wù)流、信息流、價值流，構(gòu)建了“三流合一”的內(nèi)部審計(jì)新生態(tài)。

一、構(gòu)建“三流合一”內(nèi)部審計(jì)新生態(tài)的必要性

近年來，公司審計(jì)部著力完善“上審下”的審計(jì)管理體制，審計(jì)監(jiān)督取得一定成效，但對照“三如”要求，仍存在一些短板與不足。一是對照“如臂使指”要求，審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制與加強(qiáng)黨管審計(jì)的要求還存在差距，黨委審計(jì)委員會等平臺的牽頭抓總、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用未完全發(fā)揮。二是對照“如影隨形”要求，審計(jì)關(guān)注點(diǎn)仍更多局限于常規(guī)領(lǐng)域，對光伏、充電樁等新興業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督相對薄弱，對新形勢下配電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展、產(chǎn)業(yè)改革等政策的審計(jì)覆蓋面還需拓展。三是對照“如雷貫耳”要求，審計(jì)成果效能發(fā)揮不徹底，跨部門多層級聯(lián)合整改較少，“查而不究、查而不改、查而不用”的情況仍存在，審計(jì)成果運(yùn)用成效不足。

究其原因，一方面，審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)能力不夠全面，與審計(jì)地位不相適應(yīng)；另一方面，審計(jì)部門作為內(nèi)部監(jiān)督保障機(jī)構(gòu)的影響力有限，審計(jì)價值的發(fā)揮需要多部門的參與。這就要求審計(jì)部門理順“兩個關(guān)系”，構(gòu)建“三流合一”的內(nèi)部審計(jì)治理體系，化“單兵作戰(zhàn)”為“協(xié)同共治”。

二、“三流合一”內(nèi)部審計(jì)新生態(tài)的實(shí)施路徑

（一）以貫通融合為導(dǎo)向，理順“兩個關(guān)系”

一是理順內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系。隨著公司治理體系和治理能力現(xiàn)代化的逐步推進(jìn)，合規(guī)與風(fēng)控已成為業(yè)務(wù)部門的重要工作職責(zé)。在這一新常態(tài)下，審計(jì)與業(yè)務(wù)部門已不再局限于監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，審計(jì)部門需要專業(yè)部門共享政策動向，拓寬審計(jì)視野，而業(yè)務(wù)部門也需要審計(jì)部門從監(jiān)督視角提供建議，尤其在對一些職責(zé)界面不清、流程銜接不暢的跨域事項(xiàng)上發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。

二是理順內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督部門的關(guān)系。公司內(nèi)部監(jiān)督涉及多個部門，如紀(jì)檢監(jiān)督、依法合規(guī)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、組織監(jiān)督等，各有側(cè)重、相互補(bǔ)充。對于供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，深度融入“大監(jiān)督”體系，發(fā)揮專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵作用，既能促進(jìn)各類監(jiān)督同向發(fā)力，更是提升內(nèi)部審計(jì)地位、更好服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。

（二）以人才交流為引擎，打通橫縱貫通“業(yè)務(wù)流”

一是打造兩級貫通的工作網(wǎng)絡(luò)。按照審計(jì)全覆蓋所涉及的業(yè)務(wù)類型要求，公司面向本級業(yè)務(wù)部門、各四級子分公司廣征業(yè)務(wù)骨干，有機(jī)整合合規(guī)、紀(jì)檢等監(jiān)督力量，組建復(fù)合式“人才雁陣”，形成橫縱貫通的審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)。該網(wǎng)絡(luò)實(shí)行動態(tài)更新制，首期包含七大類業(yè)務(wù)專家共78人，二期增補(bǔ)新興產(chǎn)業(yè)和數(shù)字化技術(shù)專業(yè)人才6人，為常態(tài)化、分專業(yè)組織開展政策分析、數(shù)字化審計(jì)建設(shè)、問題綜合治理等研究性工作夯實(shí)基礎(chǔ)，有效打通業(yè)務(wù)鏈上各部門及下屬單位的“業(yè)務(wù)流”，以專業(yè)技能全覆蓋保障審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

二是實(shí)施雙向合作的“訂單式”監(jiān)督。以需求為導(dǎo)向，互相選派專家骨干參與各自牽頭實(shí)施的監(jiān)督檢查。如審計(jì)部門根據(jù)監(jiān)督部門需求，委派審計(jì)人員配合實(shí)施違規(guī)違紀(jì)線索核查、會計(jì)信息質(zhì)量自查自糾等專項(xiàng)工作；或是根據(jù)業(yè)務(wù)部門管理需要，派員支持物資管理、經(jīng)費(fèi)使用等領(lǐng)域的專項(xiàng)整治，運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)模型協(xié)助開展全量數(shù)據(jù)分析，在線排查風(fēng)險。審計(jì)部門也可根據(jù)工作實(shí)際，邀請監(jiān)督部門的專家骨干參與審計(jì)調(diào)查，集中監(jiān)督力量，增強(qiáng)監(jiān)督工作的穿透力和實(shí)效性。

（三）以機(jī)制創(chuàng)新為驅(qū)動，打通數(shù)據(jù)傳遞“信息流”

用好三種會議，促進(jìn)要事共商。一是建立監(jiān)督聯(lián)席會議機(jī)制，“紀(jì)法審財(cái)組”五大監(jiān)督部門按季度召開聯(lián)席會議，互通監(jiān)督計(jì)劃和重點(diǎn)，匯報(bào)監(jiān)督任務(wù)推進(jìn)、問題移交辦理等情況，評估監(jiān)督對象整改落實(shí)情況，統(tǒng)籌安排監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)扎堆檢查、重復(fù)檢查等問題。二是建立審計(jì)工作例會機(jī)制，定期組織審計(jì)人員參與頭腦風(fēng)暴，解讀政策法規(guī)，交流典型案例，加強(qiáng)對能源變革、國企改革、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等新形勢下的風(fēng)險辨識。三是建立違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究專題會議機(jī)制，聯(lián)合監(jiān)督部門對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較大、影響程度較為嚴(yán)重、觸及紅線的問題進(jìn)行分析研判，準(zhǔn)確定性定責(zé)，落實(shí)分級追責(zé)舉措。

優(yōu)化兩種模式，促進(jìn)資源共享。一是探索實(shí)行“巡審聯(lián)動”工作模式，持續(xù)完善與政治巡察的工作銜接、信息溝通、線索移交程序，以先審后巡或巡審?fù)降姆绞綄?shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督成果共享共用，提升審計(jì)監(jiān)督的穿透性。二是健全“1+N”的審計(jì)項(xiàng)目組織方式，結(jié)合外部監(jiān)管重點(diǎn)這個“1”，將融資性貿(mào)易、優(yōu)化營商環(huán)境、工程項(xiàng)目分包等N項(xiàng)專項(xiàng)檢查融入內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)一審多項(xiàng)、一審多果，推動解決影響公司高質(zhì)量發(fā)展的風(fēng)險隱患。

借助平臺工具，促進(jìn)整改共抓。打造審計(jì)問題整改在線督辦系統(tǒng)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題點(diǎn)對點(diǎn)同步移交相關(guān)專業(yè)部門，落實(shí)專業(yè)管理的主體責(zé)任，審核被審計(jì)單位制訂的整改方案是否可行，定期協(xié)同審核問題整改的進(jìn)展是否符合計(jì)劃要求，驗(yàn)收整改“閉環(huán)”條件是否具備，以確保整改到位。堅(jiān)持監(jiān)督數(shù)據(jù)融通，利用數(shù)字紀(jì)檢、數(shù)字化審計(jì)、財(cái)務(wù)中臺等平臺，加強(qiáng)對信息的收集、共享、互證，對重大問題一追到底，推動審計(jì)整改更加精準(zhǔn)高效。

（四）以管理提升為導(dǎo)向，打通審計(jì)成果“價值流”

挖掘數(shù)據(jù)價值，提升輔助決策能力。充分利用數(shù)字化手段靈活開展短平快的日常審計(jì)，對跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測和穿透分析，從系統(tǒng)性、預(yù)警性、隱匿性3個維度揭示問題，輔助專業(yè)管理。全量化梳理審計(jì)成果數(shù)據(jù)，根據(jù)審計(jì)問題發(fā)現(xiàn)頻率、風(fēng)險程度、專業(yè)分類等方面設(shè)計(jì)問題分析報(bào)表，可視化展示各層級經(jīng)營管理存在的問題，繪制風(fēng)險熱力圖，為公司治理層提供決策輔助，為業(yè)審協(xié)同研究治理屢審屢犯問題提供依據(jù)。

豐富六類載體，延伸審計(jì)成果運(yùn)用鏈路。一是面向下屬四級單位，通過梳理同一單位重復(fù)發(fā)生的問題，出具《管理建議書》，提出針對性整改建議，促進(jìn)“治已病”。二是面向同級業(yè)務(wù)部門，基于對全公司近五年審計(jì)結(jié)果的綜合分析，鎖定該部門歸口管理領(lǐng)域的典型問題，出具《審計(jì)工作聯(lián)系單》，以“專業(yè)自查+聯(lián)合督察”的形式開展專項(xiàng)治理，進(jìn)一步建章立制、規(guī)范管理。三是基于政策動向，針對農(nóng)民工工資發(fā)放、工程項(xiàng)目未批先建等熱點(diǎn)問題，發(fā)出《審計(jì)風(fēng)險提示函》，推動“防未病”。四是面向同級監(jiān)督部門，運(yùn)用《審計(jì)事項(xiàng)移交單》共享監(jiān)督成果，其中，將黨風(fēng)廉政問題線索和重要廉潔風(fēng)險信息移交紀(jì)檢部門進(jìn)行查處。五是基于公司審計(jì)問題庫，開發(fā)審計(jì)畫像應(yīng)用，面向決策層輸出適應(yīng)不同場景的整體畫像、業(yè)務(wù)畫像，為優(yōu)化內(nèi)部管理模式、防范潛在風(fēng)險提供參考。六是面向各級各類人員，定期整理編發(fā)《審計(jì)案例匯編》及宣貫教育視頻，以案示警、劃清底線紅線。

三、“三流合一”內(nèi)部審計(jì)工作成效

公司在對所屬H公司開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)多元融合生態(tài)，將“三流合一”理念付諸實(shí)踐，審計(jì)質(zhì)量和效果得到有效提升。

一是借助“業(yè)務(wù)流”，拓展審計(jì)覆蓋面。公司組建了“審計(jì)人員+網(wǎng)絡(luò)成員+外部智庫”的復(fù)合型審計(jì)組，通過優(yōu)化人員知識結(jié)構(gòu)，有效解決了新興業(yè)務(wù)管理、科技研發(fā)、電力保供等領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督力度不足的問題。通過踐行研究型審計(jì)理念，提前收集被審計(jì)單位資質(zhì)、公示公告、財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)外部信息，掌握其基本情況和業(yè)務(wù)格局，識別潛在風(fēng)險點(diǎn)，制定審計(jì)任務(wù)清單，確保現(xiàn)場調(diào)查有的放矢，將現(xiàn)場審計(jì)時間縮短近1/3。

二是借助“信息流”，提升審計(jì)穿透力。在立項(xiàng)階段，公司通過召開“大監(jiān)督”體系聯(lián)席會議，了解到H公司同時是當(dāng)年度黨委巡察對象、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)單位以及專項(xiàng)檢查對象，遂將三項(xiàng)工作統(tǒng)籌安排在同一時段開展。在實(shí)施階段，通過“巡審聯(lián)動”工作模式，以不定期召開交流會、共享疑點(diǎn)線索等方式，加強(qiáng)信息共享，充分查究工程施工、廢舊物資、招投標(biāo)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域存在的問題，厘清主體責(zé)任；以“審計(jì)+營銷稽查”的工作模式，同步實(shí)施營銷專題審計(jì)疑點(diǎn)專項(xiàng)銷號行動，促進(jìn)電力服務(wù)質(zhì)量水平提升。在整改階段，通過應(yīng)用在線督辦平臺，將問題清單同步移交H公司及其主管部門，問題整改結(jié)果經(jīng)審計(jì)部門與主管部門雙審認(rèn)定后予以銷號，確保整改到位。

三是借助“價值流”，增強(qiáng)審計(jì)震懾力。審計(jì)結(jié)束后，公司將本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與H公司近五年內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行縱向分析，與同類單位問題進(jìn)行橫向分析，發(fā)現(xiàn)重復(fù)發(fā)生問題3項(xiàng)、個性化問題2項(xiàng)，并據(jù)此向H公司發(fā)出《管理建議書》2份；將本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與公司全量審計(jì)問題庫進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)普遍典型問題1項(xiàng)，并據(jù)此向其歸口管理部門發(fā)出《審計(jì)風(fēng)險提示函》1份，推動落實(shí)集中治理。此外，公司還將可能涉及決策不當(dāng)、權(quán)力濫用造成國有資產(chǎn)流失等情況的線索移交紀(jì)檢部門，并同步將審計(jì)結(jié)果及整改情況提供給組織人事部門，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的多層次運(yùn)用。

文章摘自《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第5期

作者：馮沁雨

單位：國網(wǎng)浙江省電力有限公司寧波供電公司

編輯：孫哲

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