浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！
警示函
01控制測試執(zhí)行不到位
未對銷售與收款循環(huán)中的關鍵控制點“合同變更”設計和實施恰當?shù)?strong>控制測試，未對該控制運行的有效性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
02營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位
對個別項目暫估收入細節(jié)測試時，未充分考慮因客戶情況變化，導致長亮科技2022年末相關暫估收入與實際結(jié)算金額存在較大差異；
也未關注到2024年1月公司實際結(jié)算金額較2023年末暫估數(shù)大幅減少的情況。
03應收賬款壞賬準備審計程序執(zhí)行不到位
未關注應收賬款預期信用損失模型中前瞻性調(diào)整系數(shù)大幅變動的合理性，對遷徙率計算關鍵參數(shù)復核程序執(zhí)行不到位。
04研發(fā)費用審計程序執(zhí)行不到位
未關注部分無形資產(chǎn)攤銷確認為研發(fā)費用的合理性。
05未匯總并評價未更正錯報的影響
對于審計已發(fā)現(xiàn)但未更正的金額高于明顯微小錯報臨界值的錯報，未匯總并評價未更正錯報單獨或匯總起來是否重大。
06審計底稿記錄不到位
個別項目收入細節(jié)測試和截止測試記錄不到位，未在收入截止性測試底稿說明樣本選取范圍的合理性。
聲明
信息來源：深圳監(jiān)管局/有刪減
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