科學(xué)規(guī)范開展研發(fā)審計是推動企業(yè)提升創(chuàng)新質(zhì)效的重要舉措，其本質(zhì)是建立與研發(fā)業(yè)務(wù)特點適配的審計范式。通過科學(xué)規(guī)范開展研發(fā)審計，堅持風(fēng)險導(dǎo)向及價值創(chuàng)造導(dǎo)向，能夠精準(zhǔn)識別和解決科技創(chuàng)新活動中的風(fēng)險與問題，助力企業(yè)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，實現(xiàn)風(fēng)險防控與創(chuàng)新保護(hù)的辯證統(tǒng)一。

近幾年，HR集團(tuán)審計部（以下簡稱審計部）對集團(tuán)各業(yè)務(wù)單元研發(fā)及科技管理情況開展了專項審計、跟蹤審計，提出了推動創(chuàng)新、加強(qiáng)管理和提升成效的優(yōu)化建議，取得了較好的效果。

（一）建立科學(xué)規(guī)范的審計過程管控機(jī)制

1.審計立項環(huán)節(jié)，以契合集團(tuán)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展需求為導(dǎo)向謀劃審計項目。

審計部深入了解各業(yè)務(wù)單元科技創(chuàng)新情況，將上級監(jiān)管要求和集團(tuán)科技創(chuàng)新戰(zhàn)略目標(biāo)充分結(jié)合，建立“上下結(jié)合、雙向?qū)印钡牧㈨棛C(jī)制，找準(zhǔn)審計切入點和著力點。

2.審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，以深入調(diào)研分析為工具制訂審計方案。

審計部在深入研析監(jiān)管政策與行業(yè)動態(tài)、全面摸排集團(tuán)自身研發(fā)底數(shù)的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)開展風(fēng)險評估，精準(zhǔn)定位審計重點，明確審計目標(biāo)，量身定制與集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃高度適配的審計方案。

3.審中實施階段，以價值提升為目標(biāo)開展穿透式審計。

國家研發(fā)創(chuàng)新政策以原則性、指導(dǎo)性為主，且研發(fā)創(chuàng)新天然具有不確定性，因此，研發(fā)創(chuàng)新審計評價需要突破傳統(tǒng)剛性框架，在堅守合規(guī)底線與強(qiáng)化資金安全等剛性約束的同時，更需注重賦能導(dǎo)向。

4.結(jié)果運(yùn)用階段，以長效賦能為驅(qū)動深化審計治理效能。

通過多維度協(xié)同，深化審計成果轉(zhuǎn)化。一是深入開展專題研究。二是強(qiáng)化高層傳導(dǎo)與戰(zhàn)略牽引。三是協(xié)同優(yōu)化創(chuàng)新生態(tài)。四是全面推動整改。

（二）聚焦科技創(chuàng)新關(guān)鍵環(huán)節(jié)，突出審計重點

1.關(guān)注研發(fā)創(chuàng)新戰(zhàn)略規(guī)劃與落實情況。

研發(fā)創(chuàng)新首先要制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，避免盲目投入和資源浪費(fèi)。因此，研發(fā)創(chuàng)新戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行情況是審計首要關(guān)注點。

2.關(guān)注研發(fā)創(chuàng)新體制機(jī)制建設(shè)。

研發(fā)創(chuàng)新的體制機(jī)制建設(shè)是推動研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵支撐，是解決“如何保障創(chuàng)新”的核心命題，審計可從管控制度體系與組織機(jī)構(gòu)效能兩大維度切入。

3.關(guān)注研發(fā)平臺建設(shè)與運(yùn)行情況。

研發(fā)平臺是承載研發(fā)戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，其核心在于解決“如何整合創(chuàng)新資源”。審計需圍繞“資源整合—價值創(chuàng)造”主線，關(guān)注是否通過資源整合構(gòu)建研發(fā)創(chuàng)新支撐體系，推動創(chuàng)新資源集聚。

4.關(guān)注研發(fā)項目管理情況。

研發(fā)項目是創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化的核心載體，關(guān)鍵在于“如何打通全周期價值鏈條”，驅(qū)動技術(shù)突破與產(chǎn)業(yè)價值轉(zhuǎn)化。審計應(yīng)沿著創(chuàng)新價值鏈進(jìn)行監(jiān)督與賦能，重點把握“立項—實施—驗收—轉(zhuǎn)化”四大環(huán)節(jié)。

審計部通過科學(xué)規(guī)范開展研發(fā)專項審計，使項目價值更加突出。具體而言，在研發(fā)創(chuàng)新戰(zhàn)略規(guī)劃與落實方面，強(qiáng)化了頂層設(shè)計引領(lǐng)作用。在科研體制機(jī)制建設(shè)方面，全面夯實了創(chuàng)新體系支撐。在合作共建科研平臺方面，優(yōu)化了產(chǎn)學(xué)研資源配置。在研發(fā)項目管理方面，提升了科技創(chuàng)新管理質(zhì)效。

1.科學(xué)看待科研成與敗，賦能創(chuàng)新生態(tài)健康發(fā)展。

要立足科技創(chuàng)新客觀規(guī)律，采用更為靈活的審計方式，既要防止資源浪費(fèi)和權(quán)力濫用，又要保護(hù)科研人員的探索自由，著力推動營造鼓勵創(chuàng)新的良好氛圍。

2.規(guī)范評價科研項目，客觀公正地出具評價意見。

要處理好研發(fā)項目短期、中期、長期的關(guān)系，建立動態(tài)評估與長期跟蹤相結(jié)合的審計工作機(jī)制。要處理好微觀、中觀與宏觀的關(guān)系，從多個層面客觀公正評價科技創(chuàng)新質(zhì)效。

節(jié)選自《中國內(nèi)部審計》2025年第10期

作者：毛祎曼

單位：華潤（集團(tuán)）有限公司

編輯：孫哲

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