當(dāng)自由職業(yè)者同時(shí)承接多個(gè)項(xiàng)目，當(dāng)企業(yè)高管兼職咨詢顧問，當(dāng)上班族同時(shí)創(chuàng)業(yè)設(shè)立個(gè)體戶——這些“斜杠人生”的背后，是收入結(jié)構(gòu)的多元化，也是稅負(fù)壓力的成倍增長(zhǎng)。

一位年薪百萬的設(shè)計(jì)師，若將個(gè)人兼職部分收入以勞務(wù)報(bào)酬形式結(jié)算，綜合稅率可能逼近45%；而另一位通過個(gè)體戶享受核定征收的同行，兼職收入綜合稅負(fù)只有2%！

一、收入性質(zhì)決定稅負(fù)

場(chǎng)景1：兩處同時(shí)取得工資薪金

工資薪金，屬于個(gè)人綜合所得大類，適用3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率，由用人單位負(fù)責(zé)申報(bào)個(gè)稅。

個(gè)人同時(shí)在兩家企業(yè)任職，并不違反《勞動(dòng)合同法》，只要兩個(gè)公司知曉，且相互工作任務(wù)完成情況互不影響。不過需要注意，兩邊同時(shí)任職，也只能在一方扣除每月5000元的基礎(chǔ)減除以及專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除等。否則年底匯算清繳也會(huì)涉及補(bǔ)稅。

場(chǎng)景2：工資薪金+勞務(wù)報(bào)酬

勞務(wù)報(bào)酬，屬于個(gè)人綜合所得大類，實(shí)行預(yù)繳+匯算的雙軌制稅收方法；預(yù)繳階段，按單筆收入額是否超過4000元，確定扣減數(shù)為800還是20%，然后根據(jù)扣減后的收入作為確認(rèn)收入，適用20%—40%稅率，由付款方代扣代繳個(gè)稅。次年計(jì)入綜合所得，匯算清繳，預(yù)繳稅款多退少補(bǔ)。

例如張先生，年薪80萬，扣減6萬元和專項(xiàng)附加扣除等后全年應(yīng)納稅所得額70萬，適用35%稅率；張先生通過兼職獲取勞務(wù)報(bào)酬收入50萬，預(yù)繳稅率40%。最終工資薪金+兼職收入年應(yīng)納稅所得額超過96萬，適用45%稅率。

場(chǎng)景3：工資薪金+個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)

個(gè)體工商戶，需要繳納增值稅、附加稅、個(gè)稅。這里的個(gè)稅是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，不屬于個(gè)人綜合所得。適用稅率5%-35%，截至2027年底，年利潤(rùn)200萬以內(nèi)可享減半征收政策。

例如張女士取得工資薪金綜合所得60萬，適用30%稅率。同時(shí)張女士經(jīng)營(yíng)了設(shè)計(jì)工作室，營(yíng)業(yè)額80萬，成本費(fèi)用45萬，實(shí)際利潤(rùn)為35萬。則35萬經(jīng)營(yíng)所得按照30%稅率計(jì)算，不過享受減半政策后，經(jīng)營(yíng)所得稅率實(shí)際為15%左右。

二、稅負(fù)優(yōu)化主動(dòng)提前

路徑1：巧用年終獎(jiǎng)

截至2027年底，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金可以享受單獨(dú)計(jì)稅，根據(jù)自己的收入情況，提前測(cè)試用單獨(dú)計(jì)稅還是并入工資薪金綜合所得的稅負(fù)更低。

路徑2：專項(xiàng)附加扣除最大化

合理運(yùn)用子女教育、繼續(xù)教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、贍養(yǎng)老人等7項(xiàng)扣除，抵扣應(yīng)納稅所得額。

路徑3：設(shè)立個(gè)體戶

個(gè)人如果有自身的資源，技能，優(yōu)勢(shì)，通過設(shè)立個(gè)體戶承接，不僅可以更規(guī)范的經(jīng)營(yíng)，還可以享受型相應(yīng)的稅收政策，同時(shí)合規(guī)開票。

路徑4：享受核定政策

地方政策：部分園區(qū)對(duì)年收入120萬元以內(nèi)個(gè)體戶實(shí)行“雙免”（增值稅+個(gè)稅），月銷售額10萬內(nèi)無需交稅；年450萬元以內(nèi)申請(qǐng)個(gè)稅核定，綜合稅率1.56%起。

結(jié)語(yǔ)：任何優(yōu)化都需要建立在業(yè)務(wù)真實(shí)，三流合一的基礎(chǔ)上，隨著金稅四期“以數(shù)治稅”的全面監(jiān)管落地，合規(guī)性成為稅負(fù)優(yōu)化前提。

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