來源：中國會計視野

我們在日常做增值稅納稅申報之前，其實非常重要的一個工作就是進行賬票的比對。

很多新手會計，每個月申報，根本不看賬，拿著發(fā)票就開始填申報表，到底賬有沒有做錯，有沒有漏申報的都不清楚，長年累月下來，賬實不符，一團亂麻。

一個月結束后，開票系統是有全月匯總的開票數據的。

如圖：

你也可以導出具體的每一份發(fā)票的金額和稅額明細。

你把這些明細和你賬務上收入和銷項稅等數據一一核對一下，有差異的找到原因，發(fā)票開錯的次月及時收回發(fā)票處理，賬做錯的次月及時調整賬務，最終做到賬票一致。

其實申報就是一個細致活，這幾個月經常有收到讀者的反饋，說申報表稅額和開票稅額差著尾數，問我怎么辦？？

我就非常納悶，怎么會差著尾數呢？

我先登錄到一般納稅人的申報系統，其實現在申報表都是自動從稅控數據采集開票信息的。

比如，公司開了13%專票發(fā)票如下：

那么申報表一般都是自動表中的數據到相應的欄次的。

一般都是不存在尾差的。

當然，有時候也有可能你匯總表的數據是系統自動加總你每張發(fā)票的金額和稅額列示的，但是你申報表銷項稅是按銷售額直接乘以稅率算出來的，這中間會有一個尾差，但是對于一般納稅人的申報表來說，你發(fā)現兩者直接有差異，那你都是可以直接手動修改申報表的銷項稅額的。

也就是直接把附表1中稅額欄次直接修改成稅控匯總表上的數據，保持其一模一樣，這個都是可以操作的。

申報表和稅控匯總表保持了一致，你賬上銷項稅又是和發(fā)票的明細一一核對保持了一致的，那么你怎么可能還會產生尾差呢?

不可能產生尾差嘛。

看到這里又有朋友說了，我們做賬有些時候是按合同金額直接做賬的，比如一個合同開了6張發(fā)票。

但是實際會計做賬時候按合同總價直接價稅分離一筆就做了分錄了。

按總數價稅分類后的結果和每張發(fā)票匯總的金額和稅額就有尾差了，這個怎么辦？

這個能怎么辦？申報表是按發(fā)票數據申報，你賬自然按發(fā)票數據調整，這也是為什么讓大家申報之前核對賬和發(fā)票的原因，你把賬和票保持一致了，票又和表是一致的，那表和賬不就不差了嘛。

這種情況下賬上稅額多了2分錢，收入少了2分錢，自然是做一筆調整分錄，增加收入，減少銷項稅。

所以，對于一般納稅人而已，所謂的申報表稅額和稅款稅額有差，這個是不應該存在的，如果有差，你手動按稅控盤修改申報表，申報時候保持一致不就完事了嘛。

那么對于小規(guī)模納稅人呢？

理論上也是這樣的，如果申報系統自動帶出來的數據和稅款系統匯總表上面的不一致，直接按稅款系統的匯總數據修改就完事了。

但是據了解，目前對于小規(guī)模納稅人的申報表來說，稅額是自動生成且無法修改的，也就是說，小規(guī)模納稅人確實存在申報表上稅額和稅控系統的稅額不一致的情況。

那么對于這種尾差，只有以申報表為準，因為申報表是稅務系統自動設置的，你無法修改了，實際交多少稅也是按申報系統的。

如果實際繳納的稅款和你賬面上的稅額有尾差，那么這個尾差就通過營業(yè)外收支來調整一致吧。

比如小規(guī)模納稅人日常開了下面這些發(fā)票

我們賬務處理如下：

借：銀行存款 3,398,637.79

貸：主營業(yè)務收入 3,364,987.90

貸：應交稅費-應交增值稅 33,649.89

但是申報表按銷售額算下來，應納稅額合計是33649.88，且不可修改。

那么差額一分錢計入營業(yè)外收入即可。

借：應交稅費-應交增值稅 33,649.89

貸：營業(yè)外收入-其他 0.01

貸：銀行存款 33,649.88