大家好，我是愛畫圖的剛哥！

我們了解了金融會(huì)計(jì)之后，就要在支付場景中用這些會(huì)計(jì)知識(shí)來記賬與核算賬務(wù)。由于對場景和賬務(wù)的不熟悉很多同學(xué)就會(huì)覺得很難。其實(shí)，你只要把支付的處理流程梳理清楚，記賬與核算也不難。這次我就給大家介紹一套四步搞定清結(jié)算核算的方法。

01 四步搞定，支付核算

圖1：支付核算全流程

清結(jié)算就是通過記錄信息流和資金流的賬務(wù)變動(dòng)，最終給客戶完成結(jié)算。這個(gè)過程只要記住四句口訣就行了“聯(lián)機(jī)交易、渠道清算、客資結(jié)算、銀存結(jié)轉(zhuǎn)”。

1）聯(lián)機(jī)交易：就是記賬過程，通過記錄訂單信息的流轉(zhuǎn)來詳細(xì)登記賬務(wù)信息。

2）渠道清算：渠道側(cè)資金到賬后，根據(jù)系統(tǒng)登記的收/付/退賬務(wù)明細(xì)核算到賬資金是否準(zhǔn)確。

3）銀存結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)清算的收/付/退發(fā)生金額與銀存賬戶進(jìn)行結(jié)算，確保銀行存款賬戶期末余額與渠道側(cè)一致。

4）客資結(jié)算：資金到賬后，根據(jù)客戶一側(cè)的收/付/退交易訂單扣除手續(xù)費(fèi)后，給客戶結(jié)算資金。（一般情況下付款是即時(shí)結(jié)算的，只有收/退才需要到期末進(jìn)行結(jié)算）

當(dāng)然這一個(gè)切的過程都是基于會(huì)計(jì)科目來處理的，因此我們先了解下科目是怎么設(shè)置的。

1.科目設(shè)置

在做清結(jié)算之前首先要進(jìn)行科目設(shè)置，它是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的載體。只有明確參與的科目，我們才知道后續(xù)的清結(jié)算賬務(wù)該如何處理，所以我們看下做清結(jié)算業(yè)務(wù)要哪些賬戶參與。

1）科目的分類

圖2：清結(jié)算主要科目

2）科目的劃分：

看到這些科目分類，你可能看著暈暈的，其實(shí)我們要把這些科目與業(yè)務(wù)匹配起來，你就能清晰地了解到科目全貌和作用。

科目的整體規(guī)劃是按照“渠道、交易、客戶、費(fèi)用”的維度來劃分的，其中渠道和客戶可以獨(dú)立核算“渠道清算資金”和“客戶結(jié)算資金”。

圖3：清結(jié)算賬戶業(yè)務(wù)劃分（科目）

2.渠道清算科目

渠道清算賬戶這里的科目非常豐富，一般按每條渠道來分配一套賬戶。

3.交易過渡科目

想要實(shí)現(xiàn)收單待結(jié)算、分賬、提現(xiàn)、退款、退匯等功能需要有設(shè)置交易類的待結(jié)算科目作為過渡賬戶，用來臨時(shí)存放應(yīng)付的資金。我們平時(shí)所說的結(jié)算過渡戶、擔(dān)保賬戶說的就是這類科目。

4.客戶負(fù)債科目

客戶賬個(gè)人和企業(yè)的賬戶，這類就是我們平時(shí)經(jīng)常接觸到的賬戶了。這些在金融機(jī)構(gòu)都屬于負(fù)債類科目，就是用來記錄客戶在機(jī)構(gòu)內(nèi)存放多少資金（賬戶余額），要給他結(jié)算多少資金（收支發(fā)生額）。

5.收入費(fèi)用科目

手續(xù)費(fèi)分為從客戶一側(cè)收取的手續(xù)費(fèi)收入，也包含要支付給渠道的支付費(fèi)用。因此，會(huì)按照收費(fèi)類型設(shè)置“營業(yè)收入-手續(xù)費(fèi)收入”科目，同時(shí)也會(huì)在每條渠道上設(shè)置“營業(yè)支出-手續(xù)費(fèi)支出”科目。

02 清結(jié)算核算案例 1.清結(jié)算賬務(wù)全景

主要的科目了解，我們再來看下這些科目是怎么協(xié)作串聯(lián)起來的。

圖4：清結(jié)算賬務(wù)全景

從上圖我們可以看到形成“收支兩條線”，并且按交易場景細(xì)分了“收單、退款”和“付款、退匯”，因此交易賬戶和渠道清算賬戶都按照“收、付、退”的方式進(jìn)行交易的細(xì)分。

1）聯(lián)機(jī)交易和結(jié)算：其中待結(jié)算與渠道清算賬戶緊密配合，實(shí)現(xiàn)了線上化的“收支分離的”交易處理。

2）渠道清算：日終通過渠道的清算賬戶進(jìn)行頭寸的凈額清算。

3）期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末通過已清算賬戶，進(jìn)行多渠道銀存賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)銀存與備付金資金平賬，完成最終的資金交割。

下面我們通過一個(gè)完整的場景示例來把這幾個(gè)過程進(jìn)行一下串聯(lián)。

2.從一天的網(wǎng)購說起

科目了解清楚，清結(jié)算的核算就成功了一半了，為了便于理解我們就從一個(gè)網(wǎng)購說起吧。

圖5：收單、退款和提現(xiàn)場景流程圖

“剛米支付”是一家微型收單機(jī)構(gòu)，“大聰明電商”是這家支付機(jī)構(gòu)的唯一入駐商家。

1）消費(fèi)者購物

消費(fèi)者小剛：在“大聰明”這里刷卡消費(fèi)了100元購買了一件“剃須刀吹風(fēng)機(jī)”，“剛米”扣除了1元手續(xù)費(fèi)后，向“大聰明”結(jié)算了99元。

消費(fèi)者小紅：對于上次50元購買的“口紅眼影”非常不滿意申請退款，“大聰明”確認(rèn)后50元退還到了小紅卡上。

2）商家提現(xiàn)

“大聰明”今天需要錢去進(jìn)貨，看到商戶賬戶上還有1000多元，因此提現(xiàn)了1000元，剛米收取1元手續(xù)費(fèi)，大聰明銀行到賬999元。

根據(jù)以上的場景我們整理了如下的賬務(wù)信息。

商家交易信息

平臺(tái)僅有一個(gè)商戶，商戶賬戶期初余額1000元 1）小剛刷卡：交易金額100元，商家D1結(jié)算99元，承擔(dān)手續(xù)費(fèi)1元； 2）小紅退款：退款金額50元，手續(xù)費(fèi)0元； 3）商家D日結(jié)算：結(jié)算到商家銀行卡1000元； 支付機(jī)構(gòu)信息 1）備付金期初余額1000元。

由于這個(gè)場景涉及多個(gè)流程，我們就按照收單、退款、付款三個(gè)流程按照“聯(lián)機(jī)交易、渠道清算、銀存結(jié)轉(zhuǎn)、客資結(jié)算”的四個(gè)步驟來進(jìn)行介紹。

3.1、收單結(jié)算

收單交易需要先發(fā)送到渠道成功后才會(huì)進(jìn)行內(nèi)部記賬，因此收單交易主要在“商家賬戶、待結(jié)算收單、待清算收單-渠道”之間進(jìn)行交易和結(jié)算。

最后在期末將待清算與銀存之間做個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)，完成資金的交收。下面我們分步驟看下。

圖6：收單交易賬務(wù)處理

1)聯(lián)機(jī)交易

消費(fèi)者下單通過收銀臺(tái)跨行收單成功100元，由于收單是待結(jié)算業(yè)務(wù)，因此這筆資金在“待結(jié)算收單”內(nèi)暫存，這種處理方式也為分賬提供了基礎(chǔ)。

借：待清算收單-A渠道（資產(chǎn)） +100 貸：其他應(yīng)付－收單待結(jié)算（負(fù)債）+100 借：其他應(yīng)付－收單待結(jié)算（負(fù)債）-1 貸：手續(xù)費(fèi)收入（收入）+1

2)客資結(jié)算

資金清算到賬后，系統(tǒng)會(huì)按照成功的收款訂單匯總，將“收單待結(jié)算”賬戶內(nèi)的99元資金結(jié)算到商戶賬戶。

借：其他應(yīng)付－收單待結(jié)算（負(fù)債）-99 貸：商戶賬戶（負(fù)債）+99元

3)渠道清算：

日終對賬后，此時(shí)渠道清算賬戶中還有100元需要把資金清算到“已清算”賬戶中。之所以要進(jìn)入已清算，作用是在多渠道的情況下統(tǒng)計(jì)比較方便。

借：入款已清算（資產(chǎn)）+100元 貸：待清算收單-A渠道（資產(chǎn)）-100元

可能有的讀者會(huì)好奇，為什么不是“借：待清算，貸：已清算”呢？從會(huì)計(jì)科目上來說就是“待清算－收單”是資產(chǎn)屬性，他借方增加，貸方減少，所以要“借：已清算；貸：待清算收單”。

4)銀存結(jié)轉(zhuǎn)

清算后需要更新銀存賬戶的期末余額，因此從“已清算”劃撥資金到“銀存”，這樣收單的賬務(wù)就平衡了。

借：銀存賬戶-A渠道（資產(chǎn)）+100 貸：入款已清算（資產(chǎn)）-100

待清算和清算戶不是一回事

1）待清算科目：

待清算在設(shè)置時(shí)就明確為應(yīng)收（資產(chǎn)）或應(yīng)付（負(fù)債），以便直接了解當(dāng)天的具體發(fā)生額，并將資金直接結(jié)轉(zhuǎn)入銀存賬戶，所以待清算是不需要軋差的。

2）清算賬戶：

系統(tǒng)公共清算往來賬戶，用于觀察當(dāng)日總清算情況。需設(shè)為雙向余額（同時(shí)具有資產(chǎn)和負(fù)債屬性），以便通過軋差來確定期末凈收入或凈支出狀況。所以清算戶需要軋差的。

3.2、退款交易

退款交易是收單的逆向流程，因此它也是渠道成功之后才能記賬。

圖7：退款交易處理流程

1)聯(lián)機(jī)交易：

當(dāng)消費(fèi)者申請退款且商家同意后，資金會(huì)先轉(zhuǎn)入“待結(jié)算收單”賬戶，而不是直接退給消費(fèi)者。這是因?yàn)樵撡~戶中還包含有待處理的收單，需要通過這個(gè)公共賬戶來實(shí)現(xiàn)資金的原路返回。

借：商戶賬戶（負(fù)債）-50 貸：其他應(yīng)付－待結(jié)算收單（負(fù)債）+50

2)退款結(jié)算

確認(rèn)退款后，系統(tǒng)隨后向渠道發(fā)起退款指令，渠道以回調(diào)通知的形式通知到系統(tǒng)，系統(tǒng)將退款資金結(jié)算到渠道上的“待清算退款”中。

借：其他應(yīng)付－待結(jié)算收單（負(fù)債）-50 貸：其他應(yīng)付－待結(jié)算退款（負(fù)債）+50

3)渠道清算

日終對賬后，渠道的待清算退款賬戶有一筆50元應(yīng)付清算資金，這筆退款要從渠道“入款已清算”賬戶進(jìn)行核銷，這就代表這筆錢“即將離開”支付平臺(tái)。

借：其他應(yīng)付－待結(jié)算退款（負(fù)債）-50 貸：入款已清算（資產(chǎn)）-50

4)銀存結(jié)賬

退款清算的時(shí)候我們從“已清算”口徑了一筆賬，在做銀存結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候我們要把這筆錢還給“已清算”賬戶。

借：入款已清算（資產(chǎn)）+50 貸：銀存賬戶-A渠道（資產(chǎn)）-50

付款即結(jié)算所以需要先把從商戶賬戶上扣出來再發(fā)送渠道，因此我們通過“待結(jié)算付款”專戶作為這個(gè)過渡賬戶。

圖8：付款賬務(wù)處理流程

1)聯(lián)機(jī)交易

商家申請?zhí)岈F(xiàn)1000元，資金從商家賬戶扣除手續(xù)費(fèi)1元后，999劃入待結(jié)算收單賬戶，隨后發(fā)送渠道。

借：商戶賬戶（負(fù)債）-1000 貸：其他應(yīng)付－待結(jié)算付款（負(fù)債）+999 貸：手續(xù)費(fèi)收入（收入）+1

2)資金結(jié)算

如果渠道失敗要把資金沖正回商戶賬戶，扣款成功就要進(jìn)行下一步的結(jié)算動(dòng)作，把待結(jié)算的錢劃入待清算付款賬戶。

1)付款成功 借：其他應(yīng)付－待結(jié)算付款（負(fù)債）-999 貸：待清算付款-A渠道（負(fù)債）+999 2)付款失敗 借：其他應(yīng)付－待結(jié)算付款（負(fù)債）-999 借：手續(xù)費(fèi)收入（收入）-1 貸：商戶賬戶（負(fù)債）+1000

3)渠道清算

日終對賬后，待清算賬戶就有了一筆應(yīng)付的999元，從渠道清算賬戶劃撥到“出款已清算”。

借：待清算付款-A渠道（負(fù)債）-999 貸：出款已清算（負(fù)債）+999

4)銀存結(jié)轉(zhuǎn)

最后更新銀存余額，待清算與銀存同時(shí)扣減這筆資金，這樣這筆錢就離開系統(tǒng)了，賬務(wù)也平衡了。

借：出款已清算（負(fù)債）-999 貸：銀存賬戶-A渠道（資產(chǎn)）-999

通過以上的案例我們可以看到，整個(gè)賬務(wù)的四步核算過程都是按照交易一條線串下來的，這樣賬務(wù)更加清晰，也更加具有實(shí)操性。

講在最后

按四個(gè)步驟就能把清結(jié)算的核算全部走完，整個(gè)賬務(wù)的四步核算過程都是按照交易一條線串下來的，這樣賬務(wù)更加清晰，也更加具有實(shí)操性。

懂了賬務(wù)怎么核算，你基礎(chǔ)打的差不多了，后面就是多做點(diǎn)對賬項(xiàng)目去實(shí)踐中錘煉了。

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