近日，財(cái)政部研究起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法（修訂征求意見稿）》（下稱《意見稿》），正征求意見。征求意見截止時(shí)間為2025年11月27日。

《意見稿》對(duì)依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提出更高的累計(jì)賠償限額投保要求，以提升從事特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、更好維護(hù)投資者等各方利益。

累計(jì)賠償限額

從5000萬元提高到1億元

具體而言，規(guī)定稱，依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其投保的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)累計(jì)賠償限額不低于按以下兩種方法計(jì)算得出的較高額：100萬元人民幣與合伙人（股東）人數(shù)的乘積（按投保時(shí)的人數(shù)計(jì)算）；10000萬元人民幣。舊規(guī)定這一較高額數(shù)值是5000萬元。

《意見稿》還優(yōu)化了費(fèi)率機(jī)制，體現(xiàn)“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”。細(xì)化費(fèi)率影響因素，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司科學(xué)設(shè)計(jì)費(fèi)率模型，并發(fā)揮職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)機(jī)制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的監(jiān)督促進(jìn)作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和提升業(yè)務(wù)質(zhì)量。

《意見稿》完善了示范文本，維護(hù)各方權(quán)益。規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)行業(yè)示范條款的制定程序，促進(jìn)示范條款充分反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)特點(diǎn)、有效協(xié)調(diào)各方利益，引導(dǎo)推動(dòng)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同條款標(biāo)準(zhǔn)化水平提升。

此外，《意見稿》還加強(qiáng)監(jiān)管協(xié)同，完善工作機(jī)制。健全完善財(cái)政部門、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的信息溝通共享機(jī)制。有條件的地方可以在不妨礙市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提下探索集中投保。

在《意見稿》的起草說明中，財(cái)政部明確了3項(xiàng)征求意見的重點(diǎn)內(nèi)容。

首先，是否同意《意見稿》中關(guān)于依法備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)以及從事金融企業(yè)等涉及公眾利益相關(guān)實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)投保的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)累計(jì)賠償限額的規(guī)定？如有不同意見，請(qǐng)說明理由，并提出修改建議。

其次，是否同意《意見稿》中關(guān)于從事其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)投保的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)累計(jì)賠償限額的規(guī)定？如有不同意見，請(qǐng)說明理由，并提出修改建議。

最后，是否同意征求意見稿中關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與保險(xiǎn)公司按照《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和有關(guān)原則公平協(xié)商確定保險(xiǎn)責(zé)任、不再統(tǒng)一規(guī)定保險(xiǎn)責(zé)任僅限于因非故意行為導(dǎo)致的賠償責(zé)任的規(guī)定？如有不同意見，請(qǐng)說明理由，并提出修改建議。

完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和承擔(dān)機(jī)制

據(jù)悉，為增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)行為，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任賠償能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展，財(cái)政部、原銀保監(jiān)會(huì)于2015年7月印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》（財(cái)會(huì)﹝2015﹞13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“保險(xiǎn)辦法”）。保險(xiǎn)辦法填補(bǔ)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度空白，與職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金制度形成互補(bǔ)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保障能力提供了制度保障，有力支持和促進(jìn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與專業(yè)保險(xiǎn)制度的不斷完善和資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量與資本市場(chǎng)的信息披露質(zhì)量越來越緊密關(guān)聯(lián)，職業(yè)責(zé)任約束空前強(qiáng)化。從全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)整體投保情況來看，從事上市公司審計(jì)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)，普遍進(jìn)行了投保；從事低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金為主。

總體來看，當(dāng)前行業(yè)投保規(guī)模和保障程度仍較低，存在行業(yè)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總體較高、保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)不完善、理賠不順暢等問題。

《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》明確要求，要提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，完善職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度，修訂《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)暫行辦法》，根據(jù)資本市場(chǎng)發(fā)展和證券業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶群體、風(fēng)險(xiǎn)狀況等客觀差異，完善保險(xiǎn)金額等相關(guān)要求。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)管防范風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》要求，深化保險(xiǎn)業(yè)改革開放，探索責(zé)任保險(xiǎn)和家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)創(chuàng)新，加強(qiáng)責(zé)任保險(xiǎn)領(lǐng)域法制建設(shè)。

為貫徹落實(shí)上述要求，有必要結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，研究修訂保險(xiǎn)辦法，堅(jiān)持市場(chǎng)化、法治化規(guī)范發(fā)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，充分發(fā)揮責(zé)任保險(xiǎn)險(xiǎn)種優(yōu)勢(shì)，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保和保險(xiǎn)公司理賠等行為，完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和承擔(dān)機(jī)制，保障委托人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)增強(qiáng)服務(wù)國(guó)家建設(shè)能力。

來源：券商中國(guó)