國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定

國(guó)家稅務(wù)總局令

第 56?號(hào)?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》已經(jīng)2023年12月29日國(guó)家稅務(wù)總局第3次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2024年3月1日起施行。

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國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：胡靜林

2024年1月15日

? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國(guó) 發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定

為保障 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》 (以下簡(jiǎn)稱《辦法》)頒布后有效實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》作如下修改：

一、增加一條，作為第三條：“《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證。

“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收?！?/p>

二、增加一條，作為第四條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，為用票單位和個(gè)人提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。”

三、增加一條，作為第五條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全。

“單位和個(gè)人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定開展發(fā)票數(shù)據(jù)處理活動(dòng)，依法承擔(dān)發(fā)票數(shù)據(jù)安全保護(hù)義務(wù)，不得超過規(guī)定的數(shù)量存儲(chǔ)發(fā)票數(shù)據(jù)，不得違反規(guī)定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)?！?/p>

四、第四條改為第七條，第一款修改為：“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。”

五、第五條改為第八條，修改為：“領(lǐng)用發(fā)票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量?！?/p>

六、第六條改為第九條，修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)政府采購(gòu)合同和發(fā)票防偽用品管理要求對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。”

七、第十條改為第十三條，第一款修改為：“監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書，印制企業(yè)必須按照要求印制?！?/p>

八、第十三條改為第十六條，第一款修改為：“《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指領(lǐng)用發(fā)票單位和個(gè)人在其開具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票專用章字樣的印章?！?/p>

九、第十五條改為第十八條，修改為：“《辦法》第十五條所稱領(lǐng)用方式是指批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、額度確定等方式。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式。”

十、刪除第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。

十一、增加一條，作為第二十五條:“《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計(jì)算的單價(jià)和數(shù)量。”

十二、第二十七條改為第二十六條，修改為：“開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘作廢’字樣后作廢發(fā)票。

“開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明‘紅沖’字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票?！?/p>

十三、增加一條，作為第二十七條：“開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票?！?/p>

十四、第二十八條修改為：“單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。

“開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票號(hào)碼順序填開，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

十五、增加一條，作為第二十九條：“《辦法》第二十一條所稱與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的：

“（一）未購(gòu)銷商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而開具或取得發(fā)票；

“（二）有購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但開具或取得的發(fā)票載明的購(gòu)買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、金額等與實(shí)際情況不符。”

十六、增加一條，作為第三十一條：“單位和個(gè)人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開具等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，所存儲(chǔ)發(fā)票數(shù)據(jù)的最大數(shù)量應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定?！?/p>

十七、增加一條，作為第三十二條：“開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲(chǔ)、使用等涉稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權(quán)范圍使用發(fā)票數(shù)據(jù)?！?/p>

十八、增加一條，作為第三十四條：“《辦法》第二十六條所稱身份驗(yàn)證是指單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開具、代開發(fā)票時(shí)，其經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)實(shí)名辦稅?！?/p>

十九、增加一條，作為第三十六條：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、調(diào)出、查閱、復(fù)制?！?/p>

二十、第三十四條改為第三十九條，修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進(jìn)行處罰的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定?！?/p>

二十一、增加一條，作為第四十條：“《辦法》第三十三條第六項(xiàng)規(guī)定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：

“（一）應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；

“（二）應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷；

“（三）取得不符合規(guī)定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

“構(gòu)成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

二十二、第三十五條改為第四十一條，修改為：“《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況?！?/p>

二十三、增加一條，作為第四十三條：“計(jì)劃單列市稅務(wù)局參照《辦法》中省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的職責(zé)做好發(fā)票管理工作?！?/p>

二十四、第三條、第七條、第十四條、第三十一條中的“發(fā)票”修改為“紙質(zhì)發(fā)票”。

二十五、第三章名稱以及第十四條中的“領(lǐng)購(gòu)”修改為“領(lǐng)用”。

此外，對(duì)條文順序和個(gè)別文字作相應(yīng)調(diào)整和修改。

本決定自2024年3月1日起施行。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

（2011年2月14日國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布 ?根據(jù)2014年12月27日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》第一次修正 ?根據(jù)2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》第二次修正??根據(jù)2019年7月24日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》第三次修正??根據(jù)2024年1月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》第四次修正）

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• 第一章?總則

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第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條　在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省稅務(wù)局）確定。

第三條　《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證。

電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收。

第四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，為用票單位和個(gè)人提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。

第五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全。

單位和個(gè)人按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定開展發(fā)票數(shù)據(jù)處理活動(dòng)，依法承擔(dān)發(fā)票數(shù)據(jù)安全保護(hù)義務(wù)，不得超過規(guī)定的數(shù)量存儲(chǔ)發(fā)票數(shù)據(jù)，不得違反規(guī)定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)。

第六條　紙質(zhì)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)紙質(zhì)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。

第七條　發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。

第八條　領(lǐng)用發(fā)票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。

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• 第二章?發(fā)票的印制

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第九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)政府采購(gòu)合同和發(fā)票防偽用品管理要求對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。

第十條　全國(guó)統(tǒng)一的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施由國(guó)家稅務(wù)總局確定，省稅務(wù)局可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施,并向國(guó)家稅務(wù)總局備案。

紙質(zhì)發(fā)票防偽專用品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定專庫(kù)保管，不得丟失。次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。

第十一條　全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

第十二條　全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)票換版由國(guó)家稅務(wù)總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)局確定。

發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。

第十三條　監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書，印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書應(yīng)當(dāng)載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號(hào)碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內(nèi)容。

第十四條??印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專庫(kù)保管，不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷毀。

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• 第三章?發(fā)票的領(lǐng)用

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第十五條　《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

第十六條　《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指領(lǐng)用發(fā)票單位和個(gè)人在其開具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票專用章字樣的印章。

發(fā)票專用章式樣由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

第十八條　《辦法》第十五條所稱領(lǐng)用方式是指批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、額度確定等方式。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調(diào)整其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領(lǐng)用方式。

第十九條　《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開票數(shù)據(jù)。

第二十條　《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

第二十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對(duì)象、內(nèi)容和相關(guān)責(zé)任等內(nèi)容。

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• 第四章?發(fā)票的開具和保管

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第二十二條　《辦法》第十八條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：

（一）收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

第二十三條　向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)局確定。

第二十四條　填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

第二十五條　《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計(jì)算的單價(jià)和數(shù)量。

第二十六條　開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。

開具紙質(zhì)發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應(yīng)當(dāng)取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。

第二十七條　開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。

第二十八條　單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。

開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票號(hào)碼順序填開，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

第二十九條　《辦法》第二十一條所稱與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的：

（一）未購(gòu)銷商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而開具或取得發(fā)票；

（二）有購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但開具或取得的發(fā)票載明的購(gòu)買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、金額等與實(shí)際情況不符。

第三十條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第三十一條　單位和個(gè)人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開具等服務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，所存儲(chǔ)發(fā)票數(shù)據(jù)的最大數(shù)量應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

第三十二條　開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲(chǔ)、使用等涉稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權(quán)范圍使用發(fā)票數(shù)據(jù)。

第三十三條　《辦法》第二十五條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的區(qū)域。

第三十四條　《辦法》第二十六條所稱身份驗(yàn)證是指單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開具、代開發(fā)票時(shí)，其經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)實(shí)名辦稅。

第三十五條　使用紙質(zhì)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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• 第五章?發(fā)票的檢查

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第三十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、調(diào)出、查閱、復(fù)制。

第三十七條　《辦法》第三十一條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）的發(fā)票查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)?jiān)摽h（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。

第三十八條　用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請(qǐng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請(qǐng)發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。

在偽造、變?cè)飕F(xiàn)場(chǎng)以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

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• 第六章?罰則

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第三十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進(jìn)行處罰的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第四十條　《辦法》第三十三條第六項(xiàng)規(guī)定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：

（一）應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票而未開具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；

（二）應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷；

（三）取得不符合規(guī)定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

構(gòu)成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條　《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第四十二條　對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

• 第七章?附則

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第四十三條　計(jì)劃單列市稅務(wù)局參照《辦法》中省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的職責(zé)做好發(fā)票管理工作。

第四十四條　本實(shí)施細(xì)則自2011年2月1日起施行。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》的解讀

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 2024-01-15

近日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第56號(hào)）?，F(xiàn)就有關(guān)修改內(nèi)容解讀如下：

一、修改《實(shí)施細(xì)則》的背景

2023年7月20日，國(guó)務(wù)院公布了新修改的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）有關(guān)要求，確?！掇k法》順利實(shí)施，稅務(wù)總局對(duì)照《辦法》修改內(nèi)容，對(duì)《辦法》的配套規(guī)章《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）進(jìn)行了修改。

二、修改的必要性

新修改的《辦法》公布實(shí)施后，作為配套規(guī)章的《實(shí)施細(xì)則》部分內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)、不符合《辦法》和當(dāng)前發(fā)票管理工作實(shí)際，迫切需要修改完善。

一是貫徹落實(shí)《意見》的具體措施?！兑庖姟访鞔_要健全稅費(fèi)法律法規(guī)制度，推動(dòng)修訂《辦法》等法律法規(guī)和規(guī)章。對(duì)《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行修改，是稅務(wù)機(jī)關(guān)完善部門規(guī)章，推動(dòng)《意見》有關(guān)任務(wù)落實(shí)落地的具體體現(xiàn)。

二是保障《辦法》實(shí)施的必要舉措。新《辦法》頒布實(shí)施后，《實(shí)施細(xì)則》中的部分內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)、不符合《辦法》要求，需要根據(jù)《辦法》修改內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)修改或作出進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定，并與現(xiàn)行法律法規(guī)相銜接，以增強(qiáng)可操作性。

三是為發(fā)票電子化改革提供制度支撐的迫切需要。新《辦法》明確了電子發(fā)票的法律地位和基本管理規(guī)定，需要在《實(shí)施細(xì)則》中對(duì)電子發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理、第三方服務(wù)監(jiān)管、紅沖規(guī)范等進(jìn)一步細(xì)化明確，為電子發(fā)票推廣應(yīng)用提供制度保障。

四是保障納稅人合法權(quán)益的必然要求。通過修改《實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步明晰征納雙方、用票人和第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)，有利于保障納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為。

三、修改的主要內(nèi)容

（一）明確電子發(fā)票基本管理規(guī)定

在《辦法》確立電子發(fā)票法律地位的基礎(chǔ)上，順應(yīng)電子發(fā)票管理需要，進(jìn)一步明確電子發(fā)票的基本管理規(guī)定。

一是明確電子發(fā)票的定義為“在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證”，強(qiáng)調(diào)“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個(gè)人不得拒收”；同時(shí)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)“建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)”和“提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)”的職責(zé)。

二是根據(jù)電子發(fā)票的管理需要，增加“額度確定”的發(fā)票領(lǐng)用方式；增加電子發(fā)票開具紅字發(fā)票的基本管理規(guī)定。

三是細(xì)化《辦法》第二十二條第三款“單位和個(gè)人開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或者為他人提供電子發(fā)票服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定”的管理要求，增加開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的基本管理規(guī)定。

（二）增加發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理規(guī)定

在《辦法》明確發(fā)票編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的管理以及增加發(fā)票數(shù)據(jù)違法行為類型和罰則的基礎(chǔ)上，落實(shí)《意見》第六條“完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體系和管理制度”的要求，進(jìn)一步健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度。

一是根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》《個(gè)人信息保護(hù)法》等有關(guān)規(guī)定，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)“建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全”的職責(zé)、納稅人“發(fā)票數(shù)據(jù)安全保護(hù)”的義務(wù)，以及提供發(fā)票領(lǐng)用、開具等服務(wù)的第三方“接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管”的責(zé)任。

二是細(xì)化《辦法》第二十九條關(guān)于檢查發(fā)票數(shù)據(jù)的相關(guān)規(guī)定，明確“稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中，可以對(duì)發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、調(diào)出、查閱、復(fù)制”。

（三）細(xì)化發(fā)票違法行為認(rèn)定情形

適應(yīng)稅收征管實(shí)踐需要，進(jìn)一步完善發(fā)票違法行為的認(rèn)定。

對(duì)《辦法》第二十一條關(guān)于虛開發(fā)票的條款進(jìn)行細(xì)化，明確“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”的具體情形。

（四）與現(xiàn)行法律法規(guī)相銜接

與現(xiàn)行法律法規(guī)做好銜接，進(jìn)一步完善發(fā)票違法行為處罰程序。

考慮到《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十二條向當(dāng)事人出示行政處罰決定書已有明確規(guī)定，因此刪除“應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人”相關(guān)表述；根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十四條關(guān)于“符合立案標(biāo)準(zhǔn)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)立案”的規(guī)定，考慮到部分違反發(fā)票管理法規(guī)的情形未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，適用簡(jiǎn)易處罰或首違不罰而無需立案，刪除“對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)立案查處”。

（五）完善發(fā)票印制、領(lǐng)用、開具規(guī)定

將近年來發(fā)票制度改革成果固化為制度安排，對(duì)發(fā)票印制、領(lǐng)用、開具規(guī)定進(jìn)行優(yōu)化完善。

一是按照“企業(yè)印制發(fā)票”轉(zhuǎn)為政府采購(gòu)事項(xiàng)的要求，刪除“發(fā)票準(zhǔn)印證”“印制發(fā)票的資格”等規(guī)定，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)“應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)合同和發(fā)票防偽用品管理要求對(duì)印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理”。

二是為更好服務(wù)市場(chǎng)主體，減輕納稅人發(fā)票使用負(fù)擔(dān)，刪除發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票工本費(fèi)、發(fā)票保證人和保證金等相關(guān)規(guī)定。

三是為防范冒用身份領(lǐng)用和開具發(fā)票等違法行為，明確身份驗(yàn)證是指“單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開具、代開發(fā)票時(shí)，其經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)實(shí)名辦稅”；細(xì)化《辦法》第十九條規(guī)定的“不得變更金額”包括不得變更涉及金額計(jì)算的單價(jià)和數(shù)量；完善紙質(zhì)發(fā)票作廢紅沖的具體管理規(guī)定。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局。