虛開(kāi)發(fā)票只是見(jiàn)不得光的一個(gè)環(huán)節(jié)，背后的資金流向何處？

文 / 凌馨

編 / 王小

圖/Pixabay

一個(gè)縣級(jí)市，半年內(nèi)公開(kāi)兩起虛開(kāi)發(fā)票大案，涉案金額110億元，且都是醫(yī)藥領(lǐng)域。

近日，中央廣播電視總臺(tái)披露了一起醫(yī)藥領(lǐng)域虛開(kāi)發(fā)票案細(xì)節(jié)，虛開(kāi)發(fā)票涉案金60億元。此前于2024年6月，同樣是醫(yī)藥領(lǐng)域，同樣是內(nèi)蒙古烏蘭浩特這個(gè)縣級(jí)市，還通報(bào)一起虛開(kāi)發(fā)票案，涉案金額50億元。

相關(guān)案件“揭示了醫(yī)藥領(lǐng)域虛增藥價(jià)的犯罪生態(tài)”。烏蘭浩特警方在通報(bào)中表示。

烏蘭浩特市警方成立的專案組，在上述50億元虛開(kāi)發(fā)票案中，查明實(shí)際涉案空殼公司共計(jì)1171家，價(jià)稅合計(jì)50億元。此案共抓獲犯罪嫌疑人32人，扣押公章180余枚、賬目700余份。

部分涉案證件、票據(jù)、賬目。圖源/平安內(nèi)蒙古

部分涉案證件、發(fā)票、印章。圖源/平安內(nèi)蒙古

據(jù)烏蘭浩特警方通報(bào)，60億元虛開(kāi)發(fā)票案，涉及全國(guó)22個(gè)省份，首次收網(wǎng)就抓捕47名犯罪嫌疑人，扣押虛假公司公章480個(gè)、虛開(kāi)發(fā)票1.6萬(wàn)張，凍結(jié)資金3800萬(wàn)元，涉案金額60億元。

僅在烏蘭浩特一地就有40多家空殼公司，為22家醫(yī)藥企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票。據(jù)《今日說(shuō)法》報(bào)道，此案涉及多家藥企補(bǔ)交稅款，多家醫(yī)療單位自查退贓。

國(guó)家衛(wèi)健委在8月發(fā)布《短缺藥品保供穩(wěn)價(jià)近期工作》稱，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)分析研判發(fā)現(xiàn)的醫(yī)藥行業(yè)涉稅高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)依法開(kāi)展檢查，嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票等違法行為。

為何醫(yī)藥領(lǐng)域會(huì)成為虛開(kāi)發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，其中的犯罪鏈條怎么形成的？?jī)善鹛撻_(kāi)發(fā)票大案查出后，會(huì)引發(fā)這個(gè)行業(yè)自我凈化嗎？

No.1至少22家藥企涉案

“為什么在我們這個(gè)小縣城會(huì)給這么多藥品生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)咨詢服務(wù)類發(fā)票？”2021年剛剛拿到線索偵辦虛開(kāi)發(fā)票案時(shí)，烏蘭浩特警方就產(chǎn)生了這個(gè)疑問(wèn)。

隨著烏蘭浩特警方的深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)幾家公司注冊(cè)地址多為車庫(kù)、地下車位，卻開(kāi)出超千萬(wàn)元的發(fā)票金額。而且這些公司除了開(kāi)發(fā)票，幾乎沒(méi)有其他進(jìn)項(xiàng)。警方懷疑，它們是空殼公司。

通過(guò)關(guān)聯(lián)匯總數(shù)據(jù)，警方從最初的四家公司，查實(shí)到了六家，又關(guān)聯(lián)出40多家疑似空殼公司。這40多家空殼公司，為22家醫(yī)藥業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的金額，已達(dá)1.6億元。實(shí)際上，票據(jù)所指的研發(fā)、推廣、宣傳、研討等經(jīng)費(fèi)支出，均不存在。

調(diào)查范圍從烏蘭浩特延伸至安徽亳州，最終觸及全國(guó)22個(gè)省份，查出4000多家類似的公司，它們沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，卻在短期內(nèi)開(kāi)具高額發(fā)票，總額60億元。

伴隨對(duì)虛開(kāi)發(fā)票案的偵查，烏蘭浩特當(dāng)?shù)財(cái)?shù)家醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)生被傳喚，某醫(yī)院的內(nèi)科主任退回了5.8萬(wàn)元不法收入。這些資金的來(lái)源，與虛開(kāi)發(fā)票案密切相關(guān)。

“一般虛開(kāi)發(fā)票套出來(lái)的錢，都是干一些見(jiàn)不得光的事情，比如行賄?！鄙虾Ｖ袓u律師事務(wù)所合伙人丁天對(duì)《財(cái)經(jīng)》分析，如果虛開(kāi)發(fā)票的同時(shí)還涉及其他犯罪行為，可能引發(fā)更大的連鎖反應(yīng)。

在醫(yī)療行業(yè)，虛開(kāi)發(fā)票用于行賄，是行業(yè)利益分配“灰色鏈條”的開(kāi)端 。

財(cái)務(wù)人員虛開(kāi)發(fā)票、套取資金——公司以各種名義列支、將錢款交予醫(yī)藥代表——醫(yī)藥代表獲取錢款后，以專家費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義交予行賄對(duì)象，這就是醫(yī)藥行業(yè)暗中存在的行賄鏈條。

烏蘭浩特虛開(kāi)發(fā)票案中，某頭孢類藥品底價(jià)22元，被加價(jià)至92元銷售。每盒70元的差價(jià)以調(diào)研等項(xiàng)目虛開(kāi)發(fā)票，打給經(jīng)銷商設(shè)立的空殼公司。中央廣播電視總臺(tái)報(bào)道稱，這些錢，除了給這些公司帶來(lái)巨額利潤(rùn)，還會(huì)將部分回扣用于利益分配，輸送到部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和開(kāi)藥醫(yī)生手中，最終讓患者和國(guó)家醫(yī)保基金為此買單。

通過(guò)對(duì)資金流向的追溯，或?qū)⒆尭噙`法犯罪行為浮出水面，此類案情在醫(yī)藥領(lǐng)域并不罕見(jiàn)。

2018年吉林省和龍地區(qū)人民法院審結(jié)一起醫(yī)療器械行業(yè)虛開(kāi)發(fā)票案，涉案企業(yè)同時(shí)犯有單位行賄、對(duì)單位行賄、虛開(kāi)發(fā)票等罪；涉案人員則同時(shí)犯有單位行賄、對(duì)單位行賄、虛開(kāi)發(fā)票、職務(wù)侵占、非國(guó)家工作人員受賄等罪。

審查機(jī)關(guān)指控，延邊高麗醫(yī)藥有限公司和延邊高麗醫(yī)療器械有限公司實(shí)際控制人、延邊高麗醫(yī)療器械有限公司法定代表人、經(jīng)理共謀，以廣告費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等名義虛開(kāi)發(fā)票共計(jì)1240.2296萬(wàn)元，用于行賄、公司增加注冊(cè)資本、年終獎(jiǎng)金、單位日?；ㄤN等。

同時(shí)，延邊高麗醫(yī)藥有限公司及法人姜紅花、會(huì)計(jì)金京姬為謀取不正當(dāng)利益，向龍井市人民醫(yī)院、延邊第二人民醫(yī)院及相關(guān)科室行賄3286905.00元；被告單位延邊高麗醫(yī)療器械有限公司、被告人金京姬為公司謀取不正當(dāng)利益，向延邊第二人民醫(yī)院及相關(guān)科室行賄1772832.00元。被告人姜紅花、金京姬系單位的主管人員，其行為構(gòu)成對(duì)單位行賄罪。

上述賄款以值班費(fèi)、贊助費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等形式，流向了醫(yī)院負(fù)責(zé)人及藥劑科、神經(jīng)內(nèi)科、腎內(nèi)科等多個(gè)科室。

判決書(shū)顯示，法院一審判決上述兩名單位主管人員均犯有虛開(kāi)發(fā)票、單位行賄罪，同時(shí)，公司法人還犯有職務(wù)侵占罪等罪行。兩人分別被判處有期徒刑一年、緩刑二年和有期徒刑三年、緩刑五年。

“以公司的名義虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票謀取利益，并將非法所得大部分用于公司的經(jīng)營(yíng)，屬于單位犯罪，主要經(jīng)辦人和公司負(fù)責(zé)人都要被處罰?！倍√旖榻B，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，就涉嫌犯罪，“500萬(wàn)元以上就屬于數(shù)額特別巨大，最高可以判處無(wú)期徒刑”。

“套取資金行賄只是其中之一?！币晃蛔?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)《財(cái)經(jīng)》說(shuō)，企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的原因五花八門。有些企業(yè)通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票虛增成本，做低企業(yè)利潤(rùn)，就可以少交所得稅；有些企業(yè)想要滿足一定營(yíng)收規(guī)?；蜓邪l(fā)投入的要求，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票做假賬。

上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，虛開(kāi)發(fā)票是個(gè)行業(yè)問(wèn)題，多是出自企業(yè)負(fù)責(zé)人的授意，但真查出來(lái)了，財(cái)務(wù)人員可能和企業(yè)負(fù)責(zé)人一樣，都要擔(dān)責(zé)，甚至坐牢。

No.2多家藥企補(bǔ)稅

事實(shí)上，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，正讓一批試圖鉆空子的藥企及負(fù)責(zé)人付出代價(jià)。

2024年10月，國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)五起涉稅違法典型案件，其中有兩家醫(yī)藥企業(yè)。上海同騰生物科技有限公司虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用，被追繳稅款、加收滯納金并處罰款；四川云亳堂藥業(yè)有限公司編造虛假中藥材購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，四人被判處有期徒刑。

國(guó)稅總局官網(wǎng)稅案通報(bào)顯示，犯罪團(tuán)伙控制四川云亳堂藥業(yè)有限公司，通過(guò)編造虛假中藥材購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)、支付“開(kāi)票費(fèi)”等方式，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，從上游醫(yī)藥行業(yè)公司和農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1300余份并違規(guī)抵扣。

目前，四川云亳堂藥業(yè)有限公司因犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處罰金40萬(wàn)元，四名犯罪分子因犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，分別被判處3年至11年不等有期徒刑，并處罰金、收違法所得。

國(guó)家衛(wèi)健委每季度的《短缺藥品保供穩(wěn)價(jià)近期工作》通報(bào)顯示，早在2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局部署對(duì)部分涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高的醫(yī)藥企業(yè)開(kāi)展檢查；5月，篩選部分醫(yī)藥企業(yè)涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票違法案源線索。

在2024年10月8日，新三板掛牌藥企遼寧百豐醫(yī)藥股份有限公司（下稱“百豐醫(yī)藥”）公告，公司于近期收到《遼寧省沈陽(yáng)市皇姑區(qū)人民法院刑事判決書(shū)》：被告人姜雪峰、李桂華及林佳怡犯虛開(kāi)發(fā)票罪。姜雪峰判處有期徒刑六年，并處罰金50萬(wàn)元；李桂華判處有期徒刑三年10個(gè)月，并處罰金15萬(wàn)元；林佳怡判處有期徒刑10個(gè)月，并處罰金15萬(wàn)元。

其中，姜雪峰是百豐醫(yī)藥實(shí)控人之一，林佳怡、李桂華分別為百豐醫(yī)藥子公司的法定代表人和監(jiān)事。此案早在2023年發(fā)起，因涉嫌向非國(guó)家工作人員行賄，上述三人被指定居所監(jiān)視居住。于2023年5月罪名變更為涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，案件先后于2023年12月、2024年1月開(kāi)庭審理。

2024年以來(lái)，已有不少上市公司發(fā)布補(bǔ)繳稅款的公告。

據(jù)中匯信達(dá)（深圳）稅務(wù)師事務(wù)所不完全統(tǒng)計(jì)，截至10月2日至少有六家上市醫(yī)藥企業(yè)發(fā)布補(bǔ)稅公告，包括北大醫(yī)藥、科興制藥、海正藥業(yè)、奧精醫(yī)療、隴神戎發(fā)、和田維藥（和田維吾爾藥業(yè)）。

10月1日，主營(yíng)原料藥的海正藥業(yè)公告稱，經(jīng)自查，公司及子公司需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、增值稅等相關(guān)各項(xiàng)稅費(fèi) 1547.23 萬(wàn)元，需繳納滯納金 260.21 萬(wàn)元，合計(jì)需繳納 1807.44 萬(wàn)元，并解釋稱，“上述補(bǔ)繳稅費(fèi)及滯納金事項(xiàng)不涉及前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯調(diào)整。”

發(fā)布公告補(bǔ)稅的還有北大醫(yī)藥，自查需補(bǔ)繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加各項(xiàng)稅費(fèi)、滯納金合計(jì)1944.73萬(wàn)元。目前已繳納完畢。

生物制藥企業(yè)科興制藥系接受了濟(jì)南市稅務(wù)局第一稽查局對(duì)公司2021年1月1日至2022年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、滯納金，合計(jì)2131.11萬(wàn)元?？婆d制藥公告稱，“公司已按要求將上述稅款及滯納金繳納完畢，主管稅務(wù)部門未對(duì)該事項(xiàng)給予處罰。”

從中匯信達(dá)的統(tǒng)計(jì)看，從2023年第四季度開(kāi)始，上市醫(yī)藥公司公告補(bǔ)稅的頻率正在提升。

除了2024年有六家上市企業(yè)發(fā)布相關(guān)公告，在2023年10月，中國(guó)醫(yī)藥也曾公告補(bǔ)稅，下屬全資子公司海南通用三洋藥業(yè)有限公司補(bǔ)繳稅款及滯納金合計(jì)9687.37萬(wàn)元。

連鎖藥店同樣面臨補(bǔ)稅要求。連鎖藥店一心堂2024年三季報(bào)顯示，2023 年，一心堂及各子公司接受所在地各主管稅務(wù)局對(duì)2020年至2022年的納稅情況開(kāi)展稅收輔導(dǎo)工作，主要涉及稅金為獨(dú)立納稅門店房租等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用由總部統(tǒng)一簽訂合同按視同銷售的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅及附加稅，需繳納稅費(fèi)2.33億元，滯納金0.77億元，合計(jì)超3億元。

2024年5月，國(guó)家衛(wèi)健委、國(guó)稅總局等部門《關(guān)于印發(fā)2024年糾正醫(yī)藥購(gòu)銷領(lǐng)域和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)工作要點(diǎn)的通知》，要求加大醫(yī)藥購(gòu)銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂治理力度，“聚焦虛開(kāi)發(fā)票、虛假交易、虛設(shè)活動(dòng)等形式違規(guī)套取資金用于實(shí)施不法行為，保持打擊高壓態(tài)勢(shì)”。

對(duì)于在稅務(wù)查處或自查中發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票線索的藥企，丁天建議，積極退贓并加強(qiáng)刑事合規(guī)，避免造成更嚴(yán)重的后果。

《財(cái)經(jīng)》查詢已公開(kāi)的判決案例，主動(dòng)退贓獲得酌情從輕處罰的，不在少數(shù)。

“虛開(kāi)發(fā)票的主要危害，是導(dǎo)致國(guó)家稅收損失以及破壞國(guó)家稅收征管制度。積極地退贓彌補(bǔ)損失，它造成的損害就相對(duì)降低一些?！倍√煺f(shuō)。