作為增值稅發(fā)票管理的兩大核心憑證，專票與普票在功能定位和政策適用上，存在本質(zhì)差異。尤其是在2025年小規(guī)模納稅人免稅額度調(diào)整、農(nóng)產(chǎn)品抵扣等政策背景下，精準把握兩者區(qū)別成為企業(yè)稅務(wù)合規(guī)計劃的關(guān)鍵！點擊關(guān)注上方賬號名片，獲取更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策。

一、開具身份

開具發(fā)票按照增值稅身份區(qū)分，即小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。兩者最主要的區(qū)別是年銷售額是否達到500萬元。也有不足500萬元的小規(guī)模納稅人主動要求升級為一般納稅人，會要求經(jīng)營主體具備獨立建賬，能夠清晰準確核算實際利潤。

一般納稅人：可自行開具專票和普票

小規(guī)模納稅人：主要開具普票，受票方有要求可以開具專票。

二、開票的稅率

一般納稅人：開具專票和普票都是一樣的票面稅率，通常為13%（銷售類）、9%（建筑、運輸類）、6%（服務(wù)類）

小規(guī)模納稅人：開具普票1%稅率，可放棄優(yōu)惠申請開具3%和1%的專票。

三、受票方身份

受票方，即付款方，在經(jīng)營過程中，可能是個人，可能是一般納稅人，也可能是小規(guī)模納稅人。

一般納稅人可以通過增值稅專用發(fā)票做進銷項抵扣，所以一般納稅人通常要求開具專票；除了部分普票除外，涉及農(nóng)產(chǎn)品銷售/收購、通行費、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

小規(guī)模納稅人即使取得了專票，也不能做進銷項的抵扣，所以小規(guī)模納稅人只需要普票即可；

個人取得發(fā)票只需要普票即可。

四、一般納稅人抵扣增值稅

一般納稅人雖然開具的專票稅點比較高，但是在取得增值稅專票的情況下，可用作增值稅的進項稅額抵扣，從而降低和減輕自身的稅負壓力。舉個例子：一般納稅人老王的從供應(yīng)商A處以100元的價格進貨，通過自己的加工和市場營銷，按照150元的價格賣給下游B，商品在老王的一進一出增值了50元。針對50元，老王需要繳納的增值稅計算方法和情景如下：

公式：增值稅額=銷項稅額-進項稅額

通過不同的情景可以看到，對于一般納稅人而言，是否取得專票，以及取得專票的稅率多少都是直接影響其自身的稅負。

五、小規(guī)模納稅人增值稅政策

小規(guī)模納稅人雖然不可以做增值稅的進銷項抵扣，但是小規(guī)模納稅人也有其專屬的政策享受：至2027年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用增值稅稅率3%減按1%征收；銷售額季度30萬（月度10萬）以內(nèi)，免征增值稅。

注意，免稅政策只針對普票，若小規(guī)模納稅人開具專票，則按照專票的稅率進行繳稅，并且，開具專票也會占用季度30萬或者月度10萬的額度。

六、抵扣所得稅

不管是個體戶還是企業(yè)，除了繳納增值稅，還需要繳納個人經(jīng)營所得稅或者企業(yè)所得稅。

個體戶適用查賬征收，以應(yīng)納稅所得額（利潤）作為計稅依據(jù)，適用五級超額累進稅率5%-35%。

公司以應(yīng)納稅所得額（利潤）作為計稅依據(jù)，根據(jù)公司的類型繳納25%企業(yè)所得稅（5%小微企業(yè)），若股東和老板提到個人賬戶，還需要再繳納20%分紅個稅。

所以，利潤的進準核算對所得稅，是非常關(guān)鍵的。公司往外花的錢，都需要取得對應(yīng)的發(fā)票作為成分費用的憑證。不管是專票，還是普票，都是列支成本品的重要憑證，都可以抵扣！許多企業(yè)就是因為缺少成本票從而導致利潤虛高，稅負壓力大。

七、地方園區(qū)個體戶核定

對經(jīng)營者來說，總會面臨實際支出無票的情況，比如一些招待費、居間費、好處費；或者和個人的一些臨時業(yè)務(wù)合作；還有一些使用大量臨時人工的比如建筑勞務(wù)方面的用工情景。

個人需要注冊個體戶承接業(yè)務(wù)，企業(yè)需要分散業(yè)務(wù)，都可申請在地方稅收園區(qū)成立個體戶，可申請核定征收政策。對年銷售額450萬以內(nèi)的個體戶，可申請核定個稅，核定稅率低至0.5%，加上增值稅和附加稅，綜合稅負1.56%起。年開票額在120萬以內(nèi)，月度10萬以內(nèi)的個體戶，還可申請雙免政策，即免征增值稅和附加稅，綜合稅負為0%！

申請入駐園區(qū)需要業(yè)務(wù)真實，三流合一。

八、實操要點

1，開具專票需要完整的信息，包括公司名稱、納稅人識別號、地址、開戶行，流程相對更加嚴格。普票只需要名稱和稅號基本信息。

2，如實，規(guī)范開具發(fā)票，檢查商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等與實際交易是否一致，禁止虛開發(fā)票或者變更名稱開票。

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