在增值稅抵扣鏈條中，專用發(fā)票如同“稅收通行證”，其開具權(quán)限直接影響企業(yè)交易成本與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2025年現(xiàn)行政策下，小規(guī)模開具專票策略正面臨“普惠性免稅”與“客戶需求”的二元抉擇。

一、對(duì)自身影響

1，納稅義務(wù)增加

小規(guī)模納稅人開具專票，需要按照征收率1%或3%繳納對(duì)應(yīng)增值稅。即使季度銷售額在30萬元免稅額度以內(nèi)，開具的專票部分都需要繳稅。目前小規(guī)模納稅人可享受免征增值稅和1%征收率優(yōu)惠。在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)景中，自自愿放棄優(yōu)惠開具專票。

例如：某季度銷售額共計(jì)25萬元，其中開具普票和未開票收入20萬元，開具專票部分5萬元，稅率為3%，則需要繳納增值稅1500元。

2，影響免稅額度

小規(guī)模納稅人開具專票，會(huì)影響普票的免稅額度，可能會(huì)導(dǎo)致本來可以免稅的普票部分也需要繳納增值稅。季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，專票+普票超過30萬，則全部都需要繳納增值稅款。

例如：某季度普票開票額25萬，專票的開票額8萬元，稅率3%。由于整體相加已經(jīng)超過了30萬的免稅額度，則需要繳納的增值稅為：（25萬×1%）+（8萬×3%）=4900元。

3，虛構(gòu)單價(jià)導(dǎo)致銷售額上升

在合作過程中，可能會(huì)存在手票方要求提高單價(jià)，以此補(bǔ)償專票進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣會(huì)導(dǎo)致自身的年銷售額虛增，若任由改動(dòng)，導(dǎo)致銷售額達(dá)到500萬，強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，增加自身的財(cái)務(wù)合規(guī)成本。

4，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

小規(guī)模納稅人默認(rèn)開具普票，長(zhǎng)期放棄優(yōu)惠開具專票，可能會(huì)預(yù)警引起相關(guān)稽查。

二、受票方影響

通常，一般納稅人作為受票方才會(huì)要求開具專票。因?yàn)橐话慵{稅人獲得專票，可以抵扣增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額，從而減輕自身的稅負(fù)壓力。

1，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

相對(duì)于普票，小規(guī)模納稅人提供的專票。1%或者3%，都可以作為一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。不過長(zhǎng)期有業(yè)務(wù)往來，還是建議相互為一般納稅人開具的6%、9%、13%專票，否則長(zhǎng)期以1%或者3%抵扣，會(huì)導(dǎo)致自身稅負(fù)壓力大。

2，合規(guī)要求

需要確保發(fā)票的合規(guī)性，保持業(yè)務(wù)真實(shí)，三流/四流一致。避免虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

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