作為我國市場主體中的重要組成部分，個體工商戶2025年5月底，數(shù)量已經(jīng)突破1.27億戶。其稅制呈現(xiàn)“三稅合一”特征：增值稅針對流通環(huán)節(jié)，附加稅費作為地方財政補充，個人所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)營收益。不同的經(jīng)營規(guī)模和不同的征收方式，導致稅負差異明顯。

一、核心稅種及計稅邏輯

1，增值稅（流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)）

征稅標準：

一般納稅人：銷項稅額-進項稅額=增值稅額?？梢宰孕虚_具專票，稅率為13%（商貿(mào)銷售等）、9%（建筑運輸?shù)龋?%（服務等），可通過獲取專票抵扣進項稅額。

小規(guī)模納稅人：適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征增值稅。月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（以季度為納稅期的，季度銷售額30萬元以下同樣免征增值稅）。

舉例：

A，年收入100萬，且均勻開具普票，每個季度25萬元，符合免征條件，無需繳納增值稅。

B，年收入200萬，開具普票，均勻每個季度50萬。則需要繳納200萬×1%=2萬元增值稅。

2，附加稅（依附增值稅）

以實際繳納的增值稅為計稅基數(shù)，按照市區(qū)7%（市區(qū)）城建稅+3%教育費附加+2%地方教育附加計算。當前可享受減半征收政策。

3，個人所得稅（經(jīng)營所得）

根據(jù)征收方式不同，有本質(zhì)的差異：

A，查賬征收（據(jù)實申報）

• 計稅公式：應納稅額=應納稅所得額（收入-成本-費用-損失等）×稅率-速算扣除數(shù)。通過建立完整的賬簿，充分獲取成本發(fā)票和憑證等資料，精準核算實際利潤。
• 享受政策：年應納稅所得額200萬以內(nèi)部分享受減半征收
• 案例：某設(shè)計工作室，年收入100萬，假設(shè)無成本票據(jù)，計算繳納個稅，應納稅額=100萬×35%-65500=28.45萬。享受減半政策后實繳14.225萬元。

B，核定征收（簡化征管）

• 定期定額：例如季度開票額限定多少金額內(nèi)，滿征個稅
• 核定利潤：例如年收入200萬，按照行業(yè)平均利潤10%核定得到應納稅所得額為20萬，應納稅額=20萬×20%-10500=2.95萬
• 適用情景：核定征收常適用規(guī)模較小的個體戶或某特特定的地方稅收園區(qū)的個體戶，資料殘缺，沒有建立賬簿或賬簿不全，無法精準核算利潤。

二、區(qū)域政策與注意提示

1，地方性優(yōu)惠

成立在地方稅收園區(qū)的個體戶，根據(jù)年銷售額的不同，主要適用兩種政策：

A，大額核定征收：年銷售額450萬以內(nèi)的個體戶，符合條件，可申請個稅核定征收，根據(jù)行業(yè)的不同，稅率低至0.5%。加上增值稅和附加稅，綜合稅率1.56%起。

B，小額雙免：月度銷售額10萬以內(nèi)，年度銷售額120萬以內(nèi)，開具普票。符合條件的，可申請免征個人所得稅，加上增值稅符合小規(guī)模納稅人免征條件，實現(xiàn)增值稅和個稅免征，綜合稅率為0%。

例如年銷售額100萬的個體戶，月度均勻開具普票，滿足月度銷售額10萬以內(nèi)，則無需繳納任何稅費。

2，注意事項

• 成立個體戶，確保業(yè)務真實
• 合規(guī)經(jīng)營，可使用個人名下賬戶收款，建議?？▽Ｓ?/strong>
• 常見的現(xiàn)代服務，貨物銷售，建筑材料等行業(yè)均可設(shè)立，開票品目如軟件設(shè)計、技術(shù)服務、咨詢服務、經(jīng)濟代理等。特殊的如影視、金融、法律等行業(yè)有限制
• 開具專票會影響政策享受；
• 注意開票額度，超過額度可能導致轉(zhuǎn)查賬征收；
• 確保業(yè)務三流/四流一致（合同流、資金流、發(fā)票流、物流）

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