2025年9月1日，《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律問題的解釋（二）》將正式施行，其中關(guān)于員工主動放棄社保的承諾被司法層面明確認(rèn)定為無效的規(guī)定，引發(fā)了企業(yè)用工策略的調(diào)整。

根據(jù)新規(guī)，企業(yè)必須依法為員工繳納社保，若未履行義務(wù)，員工后續(xù)通過仲裁或訴訟維權(quán)時，企業(yè)不僅需要補繳社保，還可能面臨支付經(jīng)濟(jì)補償?shù)娘L(fēng)險。

社保繳納問題的復(fù)雜性遠(yuǎn)不止于此。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，社保繳費基數(shù)應(yīng)為員工上年度月平均工資，但實際操作中，不少企業(yè)選擇按當(dāng)?shù)刈畹突鶖?shù)為員工繳費，這種“打擦邊球”的做法雖能短期節(jié)省成本，卻潛藏法律風(fēng)險。

以人口大省河南為例，若某員工月稅前工資7000元，年終獎1.2萬元，年稅前收入9.6萬元，月均收入應(yīng)為8000元，理論上應(yīng)以8000元作為社保和公積金繳費基數(shù)。然而，企業(yè)為降低成本，可能按當(dāng)?shù)刈畹蜕绫；鶖?shù)3756元和公積金最低基數(shù)2100元進(jìn)行繳納。

具體計算顯示，按最低基數(shù)繳納時，個人需承擔(dān)五險費用（河南五險個人繳費比例10.3%）為387元/月，單位承擔(dān)部分（25.9%）為973元/月；公積金方面，按照5%比例繳費，個人和單位各繳納105元/月。因此，小張每月個人承擔(dān)的社保公積金總額為387+105=492元，單位承擔(dān)973+105=1078元。

若按實際月均收入8000元繳納，小張個人需承擔(dān)五險824元/月，單位承擔(dān)2072元/月；公積金部分（仍按5%繳納），個人和單位各繳納400元/月。此時，這位員工個人每月社保公積金支出為1224元，單位承擔(dān)2472元。

對比可見，按實際收入繳納時，個人支出是最低基數(shù)的2.48倍，單位支出則是2.3倍，企業(yè)每月需多支出1394元，一年累計增加約1.67萬元成本。

這種差異形成了企業(yè)與員工的微妙博弈。對員工而言，按最低基數(shù)繳納雖會減少未來社保待遇（如養(yǎng)老金、醫(yī)保報銷額度），但每月到手工資可增加好幾百元，短期內(nèi)現(xiàn)金收益更明顯；同時，相比完全不繳納社保的企業(yè)，按最低基數(shù)繳費至少提供了基礎(chǔ)保障，員工在“多拿工資”與“保障水平”之間形成了一定平衡。

因此，不少員工可能默認(rèn)企業(yè)的操作，甚至慶幸公司按照最低基數(shù)繳納“五險一金”讓自己每月的可支配收入變多了。

然而，這種“折中方案”仍屬違規(guī)。

隨著稅務(wù)部門全面接管社保繳費征收，企業(yè)作為個稅扣繳義務(wù)人，需如實申報員工稅前工資、獎金等收入，而個稅申報基數(shù)與社保繳費基數(shù)的差異將暴露風(fēng)險。稅務(wù)系統(tǒng)可通過數(shù)據(jù)比對自動識別異常，技術(shù)層面已具備全面監(jiān)管能力。

目前未嚴(yán)格執(zhí)法更多是考慮中小企業(yè)經(jīng)營壓力，但政策趨勢顯示，未來執(zhí)行力度必將加強，最低基數(shù)繳費的“漏洞”或被徹底封堵。

在此背景下，企業(yè)需提前規(guī)劃用工策略。一方面，返聘退休人員雖能規(guī)避社保繳納，但該群體體力、技能適配性有限，且可能面臨勞務(wù)關(guān)系與勞動關(guān)系的法律界定風(fēng)險；另一方面，嚴(yán)格按實際收入繳納社保雖增加成本，但可避免法律糾紛，長期看更利于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

對員工而言，則需權(quán)衡短期到手工資與長期社保權(quán)益，理性看待繳費基數(shù)問題。畢竟，社保待遇（如養(yǎng)老金）遵循“多繳多得”原則，按實際收入繳費雖短期減少現(xiàn)金流入，卻能為未來提供更堅實的保障。

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