國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安經(jīng)偵部門，依法查處了仙游縣千里飄香農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社等5戶農(nóng)民專業(yè)合作社騙享涉農(nóng)稅收優(yōu)惠，虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，以陳俊仁為首的犯罪團(tuán)伙通過虛假注冊并實(shí)際控制5戶合作社，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)交易情況下，騙享涉農(nóng)稅收優(yōu)惠，為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，為他人虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，涉及增值稅普通發(fā)票3.29萬份、發(fā)票金額30.58億元。國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局依法對該團(tuán)伙開具的增值稅發(fā)票定性虛開。仙游縣人民法院已對該案作出一審判決，依法追究涉案當(dāng)事人相應(yīng)刑事責(zé)任。

15億元銷售款全部申報(bào)免稅

前期，國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：申報(bào)免稅的仙游縣千里飄香農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社等5戶合作社集中注冊在仙游某地，開票地址完全相同。同時(shí)，銷售發(fā)票顯示，合作社主要銷售果蔬、水產(chǎn)等，相關(guān)年度內(nèi)對外開具農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票15.67億元，此規(guī)模已遠(yuǎn)超當(dāng)?shù)赝袠I(yè)合作社發(fā)展水平。除此之外，經(jīng)比對購進(jìn)發(fā)票和企業(yè)登記信息發(fā)現(xiàn)，合作社開具了14.91億元農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，超八成是向非本社成員收購。其中，向自然人粟耀收購的金額就高達(dá)9070萬元，已超出普通農(nóng)戶正常生產(chǎn)水平。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。同時(shí)，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

按照上述規(guī)定，涉案合作社向本社以外的個人收購農(nóng)產(chǎn)品，未經(jīng)加工直接出售，屬于貿(mào)易行為，而非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，不應(yīng)享受上述涉農(nóng)稅收優(yōu)惠。事實(shí)是否如此呢？

為查明真相，檢查人員到涉案合作社實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)其注冊登記、生產(chǎn)經(jīng)營地址均為民房或空置店面，沒有生產(chǎn)經(jīng)營跡象。同時(shí)，檢查人員還發(fā)現(xiàn)涉案合作社未發(fā)生農(nóng)具設(shè)備、農(nóng)膜農(nóng)藥、運(yùn)輸、倉儲等正常農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金支出。這也印證了這些合作社確實(shí)沒有生產(chǎn)經(jīng)營。

據(jù)此，檢查人員對相關(guān)賬戶的資金流向進(jìn)行分析，結(jié)果顯示涉案合作社資金流向出奇一致，所有交易都由下游發(fā)起打款，款項(xiàng)進(jìn)入合作社對公賬戶后，在極短時(shí)間內(nèi)層層轉(zhuǎn)賬，閃進(jìn)閃出，最終流向上游個人賬戶中，“走賬”特征明顯。

以上種種跡象表明涉案合作社存在團(tuán)伙“騙享優(yōu)惠”“空殼虛開”的嫌疑。

涉案窩點(diǎn)被端獲得關(guān)鍵證據(jù)

考慮案情重大，莆田市稅務(wù)局稽查局向公安經(jīng)偵部門移送線索并提請聯(lián)合辦案。

基于前期研判，綜合涉案合作社登記信息和資金流向反映的人員信息關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，一個以陳俊仁為首的犯罪團(tuán)伙浮出水面。警稅雙方聯(lián)合依法開展收網(wǎng)行動，現(xiàn)場查獲了大量物證，包括該團(tuán)伙控制的5戶合作社的營業(yè)執(zhí)照、印章、賬簿、U盾等，11名涉案嫌疑人全部落網(wǎng)。

根據(jù)相關(guān)證據(jù)和供述證實(shí)，在沒有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況下，以陳俊仁為首的犯罪團(tuán)伙，通過編造合同、虛構(gòu)交易形成一條完整的犯罪鏈，在此過程中騙享涉農(nóng)稅收優(yōu)惠。陳俊仁控制的合作社以銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的名義為下游買票企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票，收取開票金額5‰-7‰不等的手續(xù)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)非法獲利。而下游買票企業(yè)又向陳俊仁提供個人身份信息和銀行賬號，偽裝成合作社上游農(nóng)戶，供合作社虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。其中，單戶收購額最高的粟耀就是買票方之一。

騙享優(yōu)惠“零成本”虛開難逃法網(wǎng)

犯罪團(tuán)伙濫用涉農(nóng)稅收優(yōu)惠虛開發(fā)票，協(xié)助買票企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)和虛列成本的非法行徑，終究難逃法律嚴(yán)懲。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

據(jù)此，國家稅務(wù)總局莆田市稅務(wù)局稽查局對該團(tuán)伙控制的仙游縣千里飄香農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社等5戶合作社作出稅務(wù)處理決定，認(rèn)定其為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，為他人虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，涉及增值稅普通發(fā)票3.29萬份、發(fā)票金額30.58億元。280戶下游受票企業(yè)則由相應(yīng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法調(diào)查處理。

目前，仙游縣人民法院已對該案作出一審判決，陳俊仁等8名犯罪分子因犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪分別被判處有期徒刑9個月至10年3個月不等，并處罰金共計(jì)92.5萬元，沒收違法所得共計(jì)343.32萬元。

來源：國家稅務(wù)總局

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