在稅收征管領(lǐng)域，查賬征收和核定征收是兩種主要的征收方式，它們各自適用于不同類型的納稅主體，具有不同的特點(diǎn)和適用場景。隨著近年來稅收政策的調(diào)整，經(jīng)營環(huán)境的變化，兩種征收方式的應(yīng)用也發(fā)生了新的變化。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、查賬征收

A公司是一家從事包子生產(chǎn)加工的企業(yè)，在甲市構(gòu)建了大型的生產(chǎn)基地，每年的營業(yè)額上百萬。A公司經(jīng)營生產(chǎn)主要是向大型的企業(yè)購買面粉，餡料，設(shè)備，材料等，通過聘請員工以及機(jī)器的輔助加工，包裝，再通過市場推廣宣傳，銷售各地。A公司的企業(yè)所得稅適用查賬征收方式，以利潤為計(jì)稅依據(jù)，適用25%企業(yè)所得稅。

A公司可以通過哪些方式降低自身稅負(fù)壓力呢？

• 稅前扣除，列支成本，降低利潤：購買面粉，材料支出的成本發(fā)票，包括市場推廣相關(guān)費(fèi)用，以及員工工資，房租，水電等都可以作為利潤的扣減項(xiàng)
• 若滿足年應(yīng)納稅所得額（利潤）在300萬以內(nèi)，員工不超過300人，企業(yè)資產(chǎn)不超過5000萬，可申請小微企業(yè)5%企業(yè)所得稅優(yōu)惠
• 積極了解享受如高新技術(shù)企業(yè)、西部地區(qū)、地方園區(qū)等稅收優(yōu)惠政策。

查賬征收就是根據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，賬簿記錄等資料，按照相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行審核，并計(jì)算納稅的方式。主要適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、可以精準(zhǔn)核算收入、成本及費(fèi)用的納稅主體。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

二、核定征收

1，定率征收：B個(gè)體戶，在甲市的某區(qū)經(jīng)營一家餐飲店，年?duì)I業(yè)額100萬。經(jīng)營過程中，會出現(xiàn)在小攤販購買原材料的情景，包括購買調(diào)料等，每次量小，金額不大。出現(xiàn)了難以核算精準(zhǔn)成本，支出的情況。主管的稅務(wù)部門按照相關(guān)規(guī)定，以10%的稅率核定其利潤率，按照10萬作為應(yīng)納稅所得額，適用5%-35%稅率，計(jì)算個(gè)人經(jīng)營所得稅。

2，定期定額：C個(gè)體戶，是甲市某鎮(zhèn)的理發(fā)店，營業(yè)額小，不固定，作為服務(wù)行業(yè)，沒有太多的成本票等憑證。老板自己一個(gè)人經(jīng)營，也沒有員工，更別說財(cái)務(wù)會計(jì)人員。通常，這種情況直接給一個(gè)定期定額核定，比如在一個(gè)季度30萬以內(nèi)，不用繳納稅費(fèi)?；蛘咧苯影凑?%核定利率，用總收入作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算。

核定征收是指由于納稅人會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者因?yàn)槠渌螂y以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取合理辦法核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的一種征收方式。主要是用于小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等規(guī)模較小的市場主體。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

三、總結(jié)

在真實(shí)的經(jīng)營情況下，并不是說核定征收就一定比查賬征收更適合納稅主體。當(dāng)實(shí)際利潤率小于核定利潤率時(shí)，查賬征收的方式稅負(fù)更小。例如某經(jīng)營主體一年經(jīng)營的結(jié)果實(shí)際可能虧損或剛好持平，但適用核定征收，依然需要按照核定的稅率繳納所得稅。對于一些沒有成本、進(jìn)項(xiàng)，特別是一些服務(wù)行業(yè)，核定征收可能更合適。

目前在特定的地方稅收園區(qū)，注冊成立個(gè)體戶，業(yè)務(wù)真實(shí)，符合條件可申請享受核定征收政策。年銷售額450萬以內(nèi)，核定個(gè)稅，稅率低至0.5%，加上增值稅和個(gè)稅，綜合稅率1.56%起。若月銷售額小于10萬元，符合條件還可申請雙免優(yōu)惠，綜合稅率0%！

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