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當(dāng)事人：中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙,以下簡(jiǎn)稱中興華），住所：北京市豐臺(tái)區(qū)麗澤路20號(hào)院1號(hào)樓南樓20層。

戈某平，男，197X年3月出生，中興華注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：廣東省廣州市越秀區(qū)。

鄧某峰，男，197X年3月出生，中興華注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：廣東省廣州市番禺區(qū)。

依據(jù)2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱2005年《證券法》）和2019年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局對(duì)中興華在廣東太安堂藥業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱太安堂）年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。應(yīng)當(dāng)事人中興華、戈某平、鄧某峰的要求，廣東證監(jiān)局于2025年6月30日舉行聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)取當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明，中興華存在以下違法事實(shí)：

一、中興華出具的太安堂2018年至2020年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)另案查明，太安堂2018年至2020年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)、存貨，未按規(guī)定披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用的關(guān)聯(lián)交易等信息披露違法行為。中興華為太安堂2018年至2020年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。2019年4月、2020年4月，中興華分別為太安堂2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，2021年4月，中興華為太安堂2020年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。上述審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為戈某平、鄧某峰，審計(jì)收費(fèi)合計(jì)為4,858,490.44元。

二、中興華在太安堂2018年至2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具了含有虛假記載的審計(jì)報(bào)告

（一）未對(duì)廣東康愛(ài)多數(shù)字健康科技有限公司的數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

太安堂子公司廣東康愛(ài)多數(shù)字健康科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱康愛(ài)多）主要從事互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)。2018年至2020年，康愛(ài)多營(yíng)業(yè)收入占比太安堂營(yíng)業(yè)收入分別為64.78%、77.25%、78.43%，對(duì)太安堂財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響。中興華明知康愛(ài)多通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)線上銷(xiāo)售訂單進(jìn)行管理，但未了解康愛(ài)多在電子商務(wù)中運(yùn)用的與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，未對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)施必要審計(jì)程序，未按審計(jì)計(jì)劃核對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)用友系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，未發(fā)現(xiàn)康愛(ài)多虛增存貨并虛增利潤(rùn)的情況。

中興華上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2010年、2019年修訂）第十四條、第十五條、第二十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)——電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響》（2006年頒布）第二十二條的規(guī)定。

（二）存貨科目的審計(jì)程序存在缺陷

中興華將存貨科目列為“可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域”，康愛(ài)多2018年至2020年存貨期末余額分別為379,241,412.12元、513,011,287.51元、650,195,165.38元，超過(guò)重要性水平，但在對(duì)康愛(ài)多存貨科目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)：

1.發(fā)出商品的審計(jì)程序不足?？祼?ài)多2018年至2020年發(fā)出商品賬面余額分別為132,048,336.20元、137,543,349.65元、133,935,062.02元，發(fā)出商品占存貨比例分別為34%、26.81%、20.6%，發(fā)出商品在存貨審計(jì)中具有重要性，但中興華未對(duì)發(fā)出商品實(shí)施充分審計(jì)程序。

2.庫(kù)存商品審計(jì)程序存在缺陷。2018年至2020年，中興華對(duì)康愛(ài)多倉(cāng)庫(kù)存貨的監(jiān)盤(pán)日為2019年1月4日至1月5日、2020年1月6日、2021年1月9日，中興華未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定存貨盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

3.庫(kù)存商品審計(jì)證據(jù)不足。2018年至2020年，中興華監(jiān)盤(pán)中的抽盤(pán)程序?qū)嵤┏楸P(pán)分別為950種、602種、649種，占比分別為5.85%、2.29%、4.56%，樣本規(guī)模不足，未對(duì)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)。

4.外購(gòu)商品發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試過(guò)程存在缺陷。2018年至2020年，中興華對(duì)康愛(ài)多外購(gòu)商品發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試中選取樣本執(zhí)行計(jì)價(jià)測(cè)試數(shù)量分別為11個(gè)、7個(gè)、10個(gè)，樣本的期末余額占庫(kù)存商品期末余額比例分別為不足1%、22.71%、7.81%，樣本規(guī)模不足。中興華未說(shuō)明選樣方法和過(guò)程，未能證明每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，也未評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣結(jié)果，測(cè)試過(guò)程存在缺陷。

中興華上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條（2016年修訂）、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（2010年、2019年修訂）第四條、第五條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》（2010年修訂）第十五條、第十六條、第十七條、第二十四條的規(guī)定。

（三）函證程序存在重大缺陷

2019年至2020年，中興華在對(duì)太安堂及多家子公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目實(shí)施函證程序中，存在詢證函的回函聯(lián)系人、聯(lián)系方式及回函地址與函證對(duì)象的信息多處不一致的情況，且存在不同函證對(duì)象的回函人為同一人，回函時(shí)間相同或高度集中的情況，中興華未對(duì)異常情況保持職業(yè)懷疑，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以消除疑慮。

中興華上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2019年修訂）第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第十七條的規(guī)定。

上述違法事實(shí)，有審計(jì)報(bào)告、相關(guān)人員詢問(wèn)筆錄、收費(fèi)憑證及發(fā)票、審計(jì)工作底稿等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

廣東證監(jiān)局認(rèn)為，中興華為太安堂2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條、《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條、《證券法》第二百一十三條第三款所述未勤勉盡責(zé)的情形。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師戈某平、鄧某峰是對(duì)上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

當(dāng)事人中興華、戈某平及其代理人、鄧某峰提出相關(guān)陳述申辯意見(jiàn)。經(jīng)復(fù)核，對(duì)中興華、戈某平、鄧某峰的陳述申辯意見(jiàn)予以部分采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，并結(jié)合違法行為跨越新舊《證券法》適用的特別情形，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定：

一、責(zé)令中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入4,858,490.44元，并處以14,575,471.32元罰款；

二、對(duì)戈某平、鄧某峰給予警告，并分別處以45萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，將罰沒(méi)款直接匯交國(guó)庫(kù)。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送廣東證監(jiān)局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2025年8月13日

— THE END —

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