在現(xiàn)實生活中，我們可能會看到，兩人做著同樣的工作，領(lǐng)同樣的薪水，但是最終繳納的個人所得稅卻不同?；蛘邇晌蛔杂陕殬I(yè)者，完成同樣的項目獲得相同的收入，但是個稅也存在明顯差距。

原因是扣除項目，收入性質(zhì)，稅率差異導(dǎo)致的結(jié)果，工資薪金、勞務(wù)報酬、經(jīng)營所得等不同的收入，雖然都是征繳個人所得稅，但是適用不同的稅率。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

一、工資薪金

工資薪金預(yù)繳和匯總階段都市場愛用采用7級累進(jìn)稅率。計稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。例如同一家公司，王哥和李姐，每月工資都是2萬元，哪些情況會導(dǎo)致個稅不一樣呢？

1，前后入職時間不一樣，導(dǎo)致年應(yīng)納稅所得額不一樣，進(jìn)而影響稅率跳級。例如王哥1月份開始做，李姐6月份開始做，不考慮其他社保和扣除項的因素，兩人工資累進(jìn)額度會導(dǎo)致稅率跳檔不一樣。

2，扣除項不一樣，例如王哥每月專項附加扣除有贍養(yǎng)老人，子女教育，住房貸款，而李姐沒有扣除項，也會導(dǎo)致個稅不一樣。

二、勞務(wù)報酬

有的大型企業(yè)，將項目分包至不同的團(tuán)隊。公司內(nèi)部的員工和外包聘用的臨時工，雖然是同樣的工作內(nèi)容，同樣的交付標(biāo)準(zhǔn)，同樣的收入。但是兩者的計稅邏輯有很大區(qū)別。

勞務(wù)報酬所得采用預(yù)扣預(yù)繳方式：

• 單次收入4000元以下，扣減800元，適用20%稅率。
• 單次收入4000元以上，扣減20%，適用20%-40%稅。

預(yù)扣后，次年再計入綜合所得，匯算清繳，多退少補(bǔ)。但是在預(yù)扣階段，稅額明顯高于工資薪金。

例如王哥在公司任職，李姐以個人身份和公司臨時合作，同樣收入2萬元。在不考慮其他扣減項和社保公積金情況下，兩者在獲得收入的時刻，個稅區(qū)別為：

工資薪金：（2萬-0.5萬）×3%=450元；

勞務(wù)報酬：2萬×（1-20%）×20%=3200元。

三、經(jīng)營所得

隨著當(dāng)前社會共享經(jīng)濟(jì)的崛起，商業(yè)合作中個人與公司企業(yè)合作的模式越來越普遍。不少個人通過注冊成立個個體戶承接業(yè)務(wù)。簽訂合同更正規(guī)，開票更方便，并且還能充分享受稅收優(yōu)惠政策。

個體戶運營經(jīng)營，需要繳納增值稅、附加稅、個人經(jīng)營所得稅。比起個人身份，雖然多了增值稅和附加稅，但是現(xiàn)在可充分享受以下政策：

• 適用3%征收率應(yīng)稅銷售額減按1%征收；
• 季度30萬銷售額內(nèi)（月度10萬內(nèi)），免征增值稅；
• 個稅在年應(yīng)納稅所得額200萬內(nèi)，減半征收；
• 附加稅享受“六稅兩費”政策，減半征收。
• 次年匯算清繳時，個人名下若無綜合所得，經(jīng)營所得也可扣減6萬元和其他附加扣除等費用。

例如，同樣服務(wù)一家公司，公司任職的王哥收入100萬，李姐通過個體戶服務(wù)公司，獲得100萬，在不考慮轉(zhuǎn)向扣除等扣減項目的情況下，兩者的個稅為：

工資綜合所得：100萬×45%-181920=268080元。

個人經(jīng)營所得：100萬×35%-65500-284500元。減半后142250元。

注意，這里的個稅暫按照查賬征收方式計稅，且沒有扣減成本，按照100萬為純利潤計算。

四，地方政策

個體戶個稅除了查賬征收，還有核定征收方式。對于規(guī)模小，或沒有記賬，資料殘缺，不能夠精準(zhǔn)核算利潤的個體戶，則更適合采用核定征收方式計算個稅。

注冊成立在地方稅收園區(qū)的個體戶，在符合條件的情況下，可申請享受地方稅收政策。在年收入120萬內(nèi)，月度10萬以內(nèi)，開具普票的，可申請“雙免政策”，免征增值稅和個稅，綜合稅率為0%！年收入在450萬以內(nèi)的個體戶，申請個稅核定征收，核定稅率低至0.5%，加上增值稅和附加稅，綜合稅率1.56%起。

入駐園區(qū)，需要確保業(yè)務(wù)真實，符合三流/四流合一，注意開票額度，合規(guī)經(jīng)營。

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

綜上：在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，雖然從事同樣的工作，但是不同的收入性質(zhì)，會導(dǎo)致不同的結(jié)果。個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，設(shè)計本身就包含了對不同收入性質(zhì)、不同的家庭情況、不同收入模型的差異化處理。個人應(yīng)該理解差異背后的邏輯，合規(guī)規(guī)劃。

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