近年來，為了在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中幫助個體工商戶高質(zhì)量發(fā)展，國家出臺了一系列與個體工商戶有關(guān)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。包括增值稅免征、減征；個人所得稅減半征收；“六稅兩費(fèi)”附加稅減半征收等。大部分稅收優(yōu)惠政策都持續(xù)到2027年12月底。那么，當(dāng)下2025年，個體戶月開票額未超過10萬元卻需要繳納增值稅，是怎么回事呢？

一、增值稅免征依據(jù)

《財務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

二、增值稅交稅原因

1，銷售收入≠開票收入

• 開票收入：指通過開具增值稅發(fā)票記錄的收入，通常對應(yīng)實(shí)際開具發(fā)票的金額。
• 銷售收入：指個體戶的實(shí)際經(jīng)營收入，包括開票收入，未開票收入，視同銷售收入

在納稅申報時，需要以銷售收入為準(zhǔn)，確保如實(shí)申報。例如某手辦禮品店，某月開票收入8萬元（主要面向公司客戶），未開票收入3萬元（主要面向個人消費(fèi)者），視同銷售收入（給員工發(fā)放了自產(chǎn)福利商品1萬元）。則該店的銷售收入為：月銷售額=8萬元+3萬元+1萬元=12萬元。

無法享受季度銷售額額10萬內(nèi)免征增值稅政策，需要按照當(dāng)前政策優(yōu)惠，減按1%征收率繳納增值稅：12萬×1%=1200元。

2，開具專票

小規(guī)模納稅人不管是享受免征增值稅還是減征的政策，都是基于開具普票而言。但是在實(shí)際經(jīng)營過程中，難免遇到合作下游要求開具專票的情景。作為小規(guī)模納稅人個體戶，雖然無法開具高稅率的專票，但依然可以開具3%或者1%的專票，下游取得后同樣可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。而作為個體戶本身需要注意，開具專票，不僅需要為開具專票的稅額納稅，同時還影響當(dāng)月（當(dāng)季度）免征額度。

• 當(dāng)月開具普票7萬元，開具專票2萬元（專票稅率3%），無其他未開票收入和視同銷售收入。需要繳納的增值稅為：2萬×3%=600元。
• 當(dāng)月開具普票9萬元，開具專票2萬元（專票稅率3%），無其他未開票收入和視同銷售收入。需要繳納的增值稅為：（9萬×1%）+（2萬×3%）=1500元。

三、個稅地方政策

對個體戶而言，除了增值稅，個人經(jīng)營所得稅就是直接影響其稅負(fù)壓力大小的主要原因了。個稅的征收方式根據(jù)自身規(guī)模大小，經(jīng)營情況，財務(wù)記賬能力，所在地區(qū)等不同，分為查賬征收和核定征收兩種方式。查賬征收要求個體戶有健全完整的賬簿資料，能夠獨(dú)立核算成本、支出、費(fèi)用等，以實(shí)際利潤為計稅依據(jù)，適用5%-35%五級超額累進(jìn)稅率。即使享受年利潤200萬內(nèi)減半征收，最高稅率也達(dá)到了17.5%。

注冊成立在稅收園區(qū)的個體戶，符合條件，可申請園區(qū)個稅核定征收。年銷售額120萬內(nèi)，月度10萬內(nèi)，開具普票，可享受雙免政策，免征增值稅的同時免征個稅，實(shí)現(xiàn)綜合稅率為0%。

享受地方雙免政策，除了需要入駐在園區(qū)，銷售額符合條件，開具普票外，最重要的還需要確保業(yè)務(wù)真實(shí)，符合三流合一。

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