最近遇到一位承包建筑工地勞務(wù)的小包工頭，說(shuō)以前承接的業(yè)務(wù)都是做完后驗(yàn)收合格就打款，然后自己和工友兄弟們分了就完事。但是今年合作的建筑公司打款時(shí)卻要求他提供發(fā)票。同樣的情況發(fā)生在個(gè)人與公司企業(yè)合作的各種場(chǎng)景中，例如設(shè)計(jì)師提供設(shè)計(jì)服務(wù)、攝影師臨時(shí)拍攝剪輯工作等等。那么，在這些合作過(guò)程中，個(gè)人如何開(kāi)票，交多少稅，有哪些注意事項(xiàng)？一起看看。

一、為什么企業(yè)需要個(gè)人提供發(fā)票

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，和個(gè)人合作的打款費(fèi)用，如果沒(méi)有獲取合規(guī)的發(fā)票憑證，則會(huì)導(dǎo)致這筆費(fèi)用無(wú)法做稅前扣除，進(jìn)而導(dǎo)致利潤(rùn)虛高，增加企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力。

建議個(gè)人和企業(yè)在合作時(shí)，提前確定收入是稅前收入還是稅后收入。避免完成服務(wù)后因?yàn)檎l(shuí)提供發(fā)票的問(wèn)題。

二、個(gè)人如何提供發(fā)票

如果沒(méi)有提前約定稅后收入問(wèn)題，公司在給個(gè)人支付相應(yīng)報(bào)酬時(shí)，個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供合規(guī)發(fā)票。那么，個(gè)人如何獲得合規(guī)發(fā)票入賬呢？

1，綜合所得（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）

• 對(duì)于臨時(shí)性的業(yè)務(wù)，個(gè)人可以按照要求提供相應(yīng)資料，自行前往稅務(wù)大廳或線上申請(qǐng)代開(kāi)。代開(kāi)環(huán)節(jié)，個(gè)人需要繳納小額的增值稅和附加稅，印花稅。發(fā)票備注：個(gè)人所得稅由付款方依法代扣代繳。然后個(gè)人將發(fā)票提供給付款方，付款方按照相應(yīng)計(jì)稅規(guī)則代扣代繳個(gè)稅。這種代扣代繳的方式是判定業(yè)務(wù)為勞務(wù)報(bào)酬所得，除了代扣代繳，次年還需要匯入個(gè)人綜合所得多退少補(bǔ)。

（1）代扣代繳階段：確定后的收入額×（20%-40%）預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)

（2）匯算清繳階段：所有綜合所得（含工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）×（3%-45%）七級(jí)稅率-速算扣除數(shù)-以預(yù)繳個(gè)稅

• 稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)規(guī)則和勞務(wù)報(bào)酬所得一樣，不過(guò)具體的稅率和計(jì)算規(guī)則有變化，參考下表：

2，經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人其他經(jīng)營(yíng)所得）

根據(jù)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的解釋和說(shuō)明，經(jīng)營(yíng)所得是指：

• 個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；
• 個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
• 個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
• 個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

（1）自然人代開(kāi)發(fā)票判定經(jīng)營(yíng)所得，則按照經(jīng)營(yíng)所得稅率繳納個(gè)稅。在代開(kāi)環(huán)節(jié)，個(gè)人需要自行繳納增值稅、附加稅、個(gè)稅。記得在出具發(fā)票的同時(shí)要求打印個(gè)人完稅證明。付款方無(wú)需按照勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)稅。

（2）注冊(cè)成立個(gè)體工商戶(hù)承接業(yè)務(wù)，個(gè)人按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅。需要根據(jù)個(gè)體戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、賬簿資料、會(huì)計(jì)核算條件、所得地區(qū)等，區(qū)分查賬征收還是核定征收方式。

• 查賬征收：以應(yīng)納稅所得額（利潤(rùn)=收入-支出-成本-費(fèi)用等）為計(jì)稅依據(jù)，適用5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。享受年利潤(rùn)200萬(wàn)內(nèi)減半征收政策后實(shí)際稅率降低至2.5%-17.5%。查賬征收的結(jié)果更貼近實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，若出現(xiàn)虧損等無(wú)需交稅。但是需要注意成本票和相關(guān)憑證的保管，否則導(dǎo)致利潤(rùn)虛高，增加稅負(fù)壓力。
• 核定征收：針對(duì)沒(méi)有建立賬簿條件、資料殘缺、無(wú)法核算實(shí)際利潤(rùn)的個(gè)體戶(hù)，主管部門(mén)可核定起利潤(rùn)率或直接核定稅率繳納個(gè)稅。這樣的方式減輕了經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)成本，對(duì)于規(guī)模較小，成本票丟失不足的個(gè)體戶(hù)更靈活。

三、如何降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)

1，個(gè)體工商戶(hù)可通過(guò)獲取成本票最大的扣減成本，以查賬征收的個(gè)體戶(hù)為例，同樣年銷(xiāo)售200萬(wàn)的兩家個(gè)體戶(hù)，一家可列支成本費(fèi)用160萬(wàn)，為另一家由于合作商無(wú)法提供發(fā)票，或發(fā)票缺失等因素，可列支成本費(fèi)用只有100萬(wàn)。兩者的個(gè)稅相差巨大。

2，專(zhuān)項(xiàng)扣除費(fèi)用，個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)者若名下無(wú)綜合所得，可扣減每年6萬(wàn)元減除費(fèi)用，專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等。

3，在部分地方稅收?qǐng)@區(qū)注冊(cè)成立，享受地方核定征收政策加持。年銷(xiāo)售額120萬(wàn)內(nèi)，同時(shí)月度銷(xiāo)售額10萬(wàn)內(nèi)，符合條件可申請(qǐng)“雙免政策”，免征增值稅和個(gè)稅，綜合稅率為0%！年銷(xiāo)售額120萬(wàn)至450萬(wàn)內(nèi)，個(gè)稅核定稅率低至0.5%，綜合稅率1.56%起。

四、自然人代開(kāi)發(fā)票和個(gè)體戶(hù)如何選擇？

1，自然人代開(kāi)發(fā)票：對(duì)于臨時(shí)性的業(yè)務(wù)，偶然發(fā)生，金額不高的情景，可采用自然人代開(kāi)發(fā)票方式開(kāi)具合規(guī)發(fā)票。即使按照勞務(wù)報(bào)酬所得有代扣代繳環(huán)節(jié)，若全年的綜合收入不高，綜合匯算后可能會(huì)退稅。同時(shí)，自然人代開(kāi)發(fā)票不需要注冊(cè)成立經(jīng)營(yíng)主體，開(kāi)票時(shí)間較快，對(duì)于要票比較緊急的情況更加合適。

2，個(gè)體工商戶(hù)：比較適合有穩(wěn)定業(yè)務(wù)，且收入較高的個(gè)人。個(gè)人綜合所得最高稅率45%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅最高稅率35%，且還可以享受減半征收和部分地方的核定征收。在業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下，盡可能的降低自身稅負(fù)壓力。同時(shí)個(gè)體戶(hù)承接業(yè)務(wù)更規(guī)范，開(kāi)票更自主，經(jīng)營(yíng)更靈活?？筛鶕?jù)合作方要求選擇是否開(kāi)公戶(hù)，面對(duì)一些要求公對(duì)公打款的合作對(duì)象，個(gè)體戶(hù)優(yōu)勢(shì)明顯。

結(jié)語(yǔ)：當(dāng)下，共享經(jīng)濟(jì)和零工經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，個(gè)人難免會(huì)有臨時(shí)業(yè)務(wù)承接等情況發(fā)生。建議個(gè)人提前了解相關(guān)政策，合理規(guī)劃，不同性質(zhì)的個(gè)人所得，導(dǎo)致做著同樣的事情，卻有不同的稅務(wù)處理辦法。

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