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關(guān)于 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見及相關(guān)事項(xiàng)

你公司 2023 年度審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“年審會(huì)計(jì)師” )對(duì)你公司 2023 年財(cái)務(wù)報(bào)告出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)你公司及年審會(huì)計(jì)師就審計(jì)意見及相關(guān)事項(xiàng)予以補(bǔ)充說明：

1、你公司于 2023 年 12 月 29 日收到寧波證監(jiān)局（以下簡(jiǎn)稱“寧波局”）出具的行政處罰事先告知書（以下簡(jiǎn)稱“告知書”），涉嫌違法事實(shí)主要包括你公司 2019 年度無合理依據(jù)對(duì)你公司子公司上海千年城市規(guī)劃工程設(shè)計(jì)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“上海千年”）相關(guān)商譽(yù)全額計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，以及部分工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理存在問題，導(dǎo)致你公司虛增2021 年度利潤(rùn)、虛減 2022 年度利潤(rùn)。

你公司于 2024 年 1 月 31 日披露的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告》）除按照告知書進(jìn)行更正外，還對(duì)你公司子公司上海千年 2018年至 2022 年收入、成本進(jìn)行更正，并相應(yīng)調(diào)整商譽(yù)減值、其他非流動(dòng)資產(chǎn)減值、應(yīng)收賬款、信用減值損失等，構(gòu)成了告知書外的新增事實(shí)，且可能存在連續(xù)多年（2018 年至 2022年）財(cái)務(wù)造假行為。

你公司于 4 月 30 日披露的《關(guān)于收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)寧波監(jiān)管局風(fēng)險(xiǎn)提示函的公告》顯示寧波局正在對(duì)你公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)事項(xiàng)繼續(xù)調(diào)查。根據(jù)我所《股票上市規(guī)則（ 2024 年修訂）》 9.5.2 條規(guī)定，上市公司披露的年度報(bào)告財(cái)務(wù)指標(biāo)連續(xù)三年被認(rèn)定存在虛假記載（2020 年及以后年度）將觸及重大違法退市。寧波局正在對(duì)你公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)事項(xiàng)繼續(xù)調(diào)查表明你公司 2020 年至 2022 年的年度報(bào)告可能均存在虛假記載，你公司可能觸及“財(cái)務(wù)指標(biāo)連續(xù)三年存在虛假記載”的重大違法強(qiáng)制退市標(biāo)準(zhǔn)。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說明在形成 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見時(shí)是否充分考慮公司存在的重大違法退市風(fēng)險(xiǎn)，是否充分考慮公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)果尚存在不確定性，說明在考慮上述風(fēng)險(xiǎn)以及不確定性的情形下仍出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的合規(guī)性及合理性。

2、你公司 2022 年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，無法表示意見基礎(chǔ)為你公司子公司上海千年相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性存疑。你公司于 4 月 30 日披露《關(guān)于浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告所涉非標(biāo)事項(xiàng)消除情況的專項(xiàng)說明》 [中興財(cái)光華審專字（ 2024）第 202100 號(hào)]，你公司年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為你公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告所涉非標(biāo)事項(xiàng)的影響已消除。

你公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)內(nèi)容為上海千年內(nèi)部清查工作尚未完成。你公司于 4 月 30 日披露的《關(guān)于浙江省圍海建設(shè)集團(tuán)股份有限公司 2022 年度內(nèi)控審計(jì)報(bào)告無保留意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所涉及事項(xiàng)影響已消除的專項(xiàng)說明審核報(bào)告》 [中興財(cái)光華審專字（2024）第 202079 號(hào)] 顯示，你公司年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為你公司 2022 年度內(nèi)控審計(jì)報(bào)告無保留意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所涉及事項(xiàng)影響已消除，并出具標(biāo)準(zhǔn)意見的2023 年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正與告知書存在較大差異、公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正期間（ 2018 年至 2022 年）財(cái)務(wù)報(bào)告更正及審計(jì)工作尚未完成、公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查結(jié)果仍存在不確定性等情況，說明認(rèn)定 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告所涉非標(biāo)事項(xiàng)、 2022 年度內(nèi)控審計(jì)報(bào)告無保留意見帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所涉及事項(xiàng)的影響已消除的合規(guī)性及合理性，以及對(duì)公司 2023 年度內(nèi)部控制出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的合規(guī)性及合理性。

3、你公司《會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告》表明會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)導(dǎo)致你公司 2018 年由盈轉(zhuǎn)虧，對(duì) 2021 年凈利潤(rùn)影響比例達(dá)到 84.26%。根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19 號(hào)——財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露（2020 年修訂）》第五條“如果會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛性影響，或者該事項(xiàng)導(dǎo)致公司相關(guān)年度盈虧性質(zhì)發(fā)生改變，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)更正后財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)并出具新的審計(jì)報(bào)告”，以及第六條“如果公司對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正，但不能及時(shí)披露更正后經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)鑒證報(bào)告，公司應(yīng)就此更正事項(xiàng)及時(shí)刊登‘提示性公告’，并應(yīng)當(dāng)在該臨時(shí)公告公布之日起兩個(gè)月內(nèi)完成披露”，你公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所至少對(duì) 2018 年、 2021 年等年份更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新全面審計(jì)，并于 2024 年 3 月 31 日前披露經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告。截至目前，你公司尚未披露更正后的 2018 年至 2022 年財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告。在2018 年至 2022 年年報(bào)尚未更正的情形下，你公司披露的2023 年年報(bào)存在期初數(shù)準(zhǔn)確性存疑的問題。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說明在形成公司 2023 年財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見時(shí)，是否對(duì)期初數(shù)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑、實(shí)施有效的審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、進(jìn)行合理的審計(jì)判斷，是否按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1331 號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第九條規(guī)定追加審計(jì)程序，說明在2018 年至 2022 年財(cái)務(wù)報(bào)告更正及審計(jì)工作尚未完成的情形下仍出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的合規(guī)性及合理性。

4、你公司于 4 月 20 日披露的《關(guān)于公司高級(jí)管理人員辭職的公告》顯示，你公司董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)已于 4 月 17 日辭職。請(qǐng)你公司說明上述人員離職的真實(shí)原因，上述人員與你公司就財(cái)務(wù)報(bào)告編制事項(xiàng)是否存在較大分歧。請(qǐng)你公司年審會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明針對(duì)董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)離職可能揭示的潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的審計(jì)程序及審計(jì)結(jié)論，說明在形成 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見時(shí)是否充分考慮前述關(guān)鍵人員的離職風(fēng)險(xiǎn)。

5、請(qǐng)你公司審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事對(duì)問題 1 至 4 所涉及事項(xiàng)逐一核查并發(fā)表明確意見；結(jié)合上述事項(xiàng)并對(duì)照《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，說明對(duì) 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制及披露、督促年審會(huì)計(jì)師出具恰當(dāng)審計(jì)意見的履職情況，說明履職過程中是否已做到勤勉盡責(zé)。

6、你公司《會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告》顯示你公司將并購(gòu)上海千年形成的商譽(yù) 7.01 億元的會(huì)計(jì)處理更正為在首次合并時(shí)作為投資損失確認(rèn)。上海千年報(bào)告期虧損 1.27 億元。

（ 1）請(qǐng)說明將商譽(yù)在首次合并時(shí)作為投資損失確認(rèn)的依據(jù)、合規(guī)性及合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

（ 2）請(qǐng)結(jié)合上海千年業(yè)務(wù)開展情況、在建項(xiàng)目情況等說明其虧損的原因。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見。

7、你公司因存在違反規(guī)定程序?qū)ν馓峁?dān)保、關(guān)聯(lián)方資金占用、主要銀行賬號(hào)被凍結(jié)、重要子公司失控的重大內(nèi)控缺陷等事項(xiàng)，公司股票交易被實(shí)施“其他風(fēng)險(xiǎn)警示”。2019年以來，你公司已連續(xù) 5 年扣非后歸母凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)。

（ 1）請(qǐng)你公司詳細(xì)說明違反規(guī)定程序?qū)ν馓峁?dān)保、關(guān)聯(lián)方資金占用、主要銀行賬號(hào)被凍結(jié)、重要子公司失控的重大內(nèi)控缺陷等情形是否依然存在，若已消除，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明消除過程及結(jié)果。

（ 2）請(qǐng)你公司說明扣非后歸母凈利潤(rùn)持續(xù)為負(fù)的原因，你公司是否面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)你公司及年審會(huì)計(jì)師說明你公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性及判斷依據(jù)，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合上述情況說明對(duì) 2023 年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的合規(guī)性及合理性。

（ 3）請(qǐng)結(jié)合上述問題回復(fù)說明你公司是否存在我所《股票上市規(guī)則》規(guī)定的股票交易應(yīng)當(dāng)被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見。

— THE END —

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