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行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)檢查要點(diǎn)

行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)核算的特點(diǎn)是業(yè)務(wù)單一，賬目簡(jiǎn)單，適用的是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等，有《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)依據(jù)，有各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)文件。在檢查中可從以下幾個(gè)方面著手：

（一）收集所查年度的所有財(cái)務(wù)報(bào)告資料、內(nèi)部及外部審計(jì)報(bào)告、控制保管會(huì)計(jì)憑證的資料檔案室、及時(shí)掌握財(cái)務(wù)軟件的登錄權(quán)限、鎖定財(cái)務(wù)軟件服務(wù)器，第一時(shí)間先從客觀整體上保證證據(jù)資料的真實(shí)性。

（二） 將財(cái)務(wù)年報(bào)中期末余額與財(cái)務(wù)軟件期末余額、內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告相關(guān)數(shù)字余額比對(duì)，互相保持一致，證明資料的真實(shí)性。

（三）檢查相關(guān)審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和疑點(diǎn)做進(jìn)一步檢查和詢問，借助審計(jì)報(bào)告的檢查成果可以高效率地直接發(fā)現(xiàn)問題。

（四）對(duì)年度預(yù)算和決算報(bào)告的審查，互相比對(duì)，是否有超預(yù)算支出、預(yù)算外支出等情況在決算報(bào)告中都可以發(fā)現(xiàn)端倪。

（五）對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域檢查。

一、經(jīng)費(fèi)支出的檢查

一是要關(guān)注三公經(jīng)費(fèi)支出的合理性、費(fèi)用歸類的準(zhǔn)確性。

用財(cái)務(wù)主管權(quán)限登錄財(cái)務(wù)軟件，查詢相關(guān)年度往來應(yīng)收應(yīng)付科目如“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”等科目，是否有對(duì)高檔會(huì)所、酒店等掛賬行為，對(duì)已報(bào)銷的日常明細(xì)可以查詢具體憑證和單據(jù)，從原始憑證上可以清晰地反映“三公經(jīng)費(fèi)”的支出是否真實(shí)合理。

二是對(duì)基本支出賬戶要核查明細(xì)賬是否存在其他違規(guī)支出。

檢查時(shí)間節(jié)點(diǎn)可以放在節(jié)假日前后的財(cái)務(wù)處理，對(duì)于節(jié)假日前后的財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)重點(diǎn)審核，是否存在單位違規(guī)發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、超額福利、領(lǐng)導(dǎo)干部招待報(bào)銷等問題。例如，對(duì)行政事業(yè)單位在“兩節(jié)”期間的廉政情況進(jìn)行了突擊抽查，檢查的重點(diǎn)就是4到5月份的會(huì)計(jì)憑證中是否存在公款報(bào)銷吃喝、違規(guī)發(fā)放節(jié)日福利等問題，起到了提醒和震懾作用。

三是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)核查是否存在違規(guī)支出。

對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等數(shù)額巨大的要核對(duì)每一筆支出的報(bào)銷憑據(jù)和單據(jù)，防止假發(fā)票和白條入賬，必要時(shí)可以找當(dāng)事人函詢了解，杜絕套取三公經(jīng)費(fèi)來滿足個(gè)人貪欲。例如，對(duì)某單位違規(guī)套取會(huì)議費(fèi)問題的核查中，就是通過認(rèn)真核查原始單據(jù)和發(fā)票，對(duì)單筆發(fā)票金額過大的進(jìn)行重點(diǎn)查證，順藤摸瓜，追本溯源，很快取得突破性進(jìn)展。

四是對(duì)單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的核查要關(guān)注工會(huì)福利的發(fā)放是否合規(guī)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中國(guó)工會(huì)章程》、《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》和補(bǔ)充通知的規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)要專門開設(shè)工會(huì)賬戶進(jìn)行核算，不得與單位其他專項(xiàng)資金賬戶混淆，每年每人1000元的節(jié)日福利和300元的生日福利應(yīng)以實(shí)物發(fā)放，有些單位是以現(xiàn)金發(fā)放是不合適的。還要關(guān)注單位各種比賽的獎(jiǎng)勵(lì)設(shè)置是否超出文件規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)。例如，對(duì)某事業(yè)單位的日常抽查中，通過檢查工會(huì)銀行賬戶、工會(huì)福利和生日福利發(fā)放的原始憑證，發(fā)現(xiàn)該單位存在工會(huì)賬戶不健全、工會(huì)福利以現(xiàn)金發(fā)放等違規(guī)行為。

二、對(duì)相關(guān)收入的檢查

一是要關(guān)注年度內(nèi)所有收入是否在預(yù)算收入中體現(xiàn)，是否有預(yù)算外收入形成的單位小金庫(kù)問題。

二是要對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行核查，是否存在上級(jí)補(bǔ)助資金長(zhǎng)期掛賬不使用，專項(xiàng)資金被挪作他用，在進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)可以結(jié)合對(duì)該單位黨組會(huì)議記錄本的核查同時(shí)進(jìn)行，相互驗(yàn)證取證。

三是對(duì)單位一些門面房出租、機(jī)關(guān)服務(wù)中心創(chuàng)辦的賓館、會(huì)議室等對(duì)外營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行核查，關(guān)注營(yíng)業(yè)收入是否納入財(cái)政體系核算，是否設(shè)置賬外賬，體外循環(huán)形成小金庫(kù)。

三、對(duì)固定資產(chǎn)的檢查

一是要對(duì)大額固定資產(chǎn)通過檢查單位固定資產(chǎn)登記簿核查是否登記造冊(cè)。

二是重點(diǎn)關(guān)注閑置報(bào)廢的固定資產(chǎn)，實(shí)地勘察是否達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，是否通過國(guó)資和財(cái)政等相關(guān)部門的批準(zhǔn)自行報(bào)廢或低價(jià)賤賣，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

三是關(guān)注大額固定資產(chǎn)的購(gòu)買是否履行政府采購(gòu)程序，同樣可以通過查閱黨組會(huì)議記錄本的方法同時(shí)進(jìn)行。

四、對(duì)相關(guān)采購(gòu)的檢查

重點(diǎn)關(guān)注的是招投標(biāo)程序的檢查。

一是查看年度采購(gòu)是否都有采購(gòu)預(yù)算，臨時(shí)增加的采購(gòu)是否追加預(yù)算。

二是根據(jù)每年當(dāng)?shù)厥〖?jí)或者地市級(jí)財(cái)政部門出臺(tái)的政府集中采購(gòu)清單，逐條對(duì)應(yīng)單位采購(gòu)項(xiàng)目和金額是否在采購(gòu)清單內(nèi)，是否存在應(yīng)集中采購(gòu)的卻分散采購(gòu)，應(yīng)招投標(biāo)的卻自行采購(gòu)。 三是按照《招投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)管理辦法》等規(guī)定，核查招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，公告、評(píng)標(biāo)等程序是否到位。

財(cái)會(huì)檢查十個(gè)必看

還有的紀(jì)檢監(jiān)察部門總結(jié)了紀(jì)檢監(jiān)察中的財(cái)務(wù)檢查十個(gè)必看，供各單位財(cái)會(huì)人員參考：

一看被巡察單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。

初步了解被巡察單位的債權(quán)、債務(wù)問題，看是否有個(gè)人借用公款和單位借出公款情況，分析長(zhǎng)期借用不還的原因，是否存在挪用公款、貪污腐敗的現(xiàn)象。

二看被巡察單位經(jīng)費(fèi)收支賬簿。

了解一下被巡察單位的三公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、工資福利方面占單位總體支出的大致比例，從而判斷該單位在落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定方面是否存在違規(guī)的情況，“三公經(jīng)費(fèi)”的使用管理是否按照預(yù)算管理。

三看固定資產(chǎn)使用管理。

翻閱被巡察單位固定資產(chǎn)登記臺(tái)賬和固定資產(chǎn)明細(xì)賬，看是否存在固定資產(chǎn)登記與實(shí)際不符，是否有固定資產(chǎn)沒有納入管理造成資產(chǎn)流失，是否存在違規(guī)購(gòu)置、使用、處置資產(chǎn)的問題。

四看被巡察單位黨組的會(huì)議記錄。

查看被巡察單位的黨組織會(huì)議記錄或個(gè)人會(huì)議記錄筆記，看是否在重大資產(chǎn)處置、重大支出等財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了專題研究，黨組對(duì)財(cái)務(wù)管理問題的處理情況、處理意見并分析這些問題處理的合理性。

五看被巡察單位財(cái)務(wù)管理制度。

查閱十八大以來被巡察單位在執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面制度匯編，看單位是否根據(jù)實(shí)際制定本單位一系列財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，單位財(cái)務(wù)管理是否井然有序。

六看被巡察單位審計(jì)報(bào)告。

根據(jù)被巡察單位提供的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部的任職審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)以及上級(jí)部門開展的專項(xiàng)審計(jì)檢查和巡察、單位財(cái)務(wù)部門開展的內(nèi)部檢查的報(bào)告，從中把握巡察方向，發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并充分利用這些成果，使巡察達(dá)到事半功倍的效果。

七看巡察單位重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金的使用情況。

通過查看上級(jí)下達(dá)指標(biāo)文件，審查項(xiàng)目建設(shè)資金是否按規(guī)定用途、規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，是否存在擠占挪用、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；是否按照招投標(biāo)、合同簽訂、現(xiàn)場(chǎng)施工、材料采購(gòu)、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)等一系列工程建設(shè)管理程序，依法依規(guī)操作。

八看被巡察單位職工花名冊(cè)。

查看單位職工名單與職工工資冊(cè)對(duì)比，看是否存在編制外人員領(lǐng)取工資；看是否存在在編不在崗人員吃空餉現(xiàn)象。

九看被巡察單位記賬憑證。

通過查閱黨的十八大以來的單位會(huì)計(jì)憑證發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理是否到位，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，重大支出及重點(diǎn)費(fèi)用是否履行相關(guān)手續(xù)，票據(jù)等審核報(bào)銷手續(xù)是否齊全，往來款是否及時(shí)清理，是否有違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼及其他福利。

十看被巡察單位工會(huì)及下屬單位賬簿。

重點(diǎn)關(guān)注在工會(huì)賬、下屬單位或企業(yè)發(fā)放津補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金的情況，看是否有以工會(huì)名義發(fā)放獎(jiǎng)金，是否超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工會(huì)慰問、比賽獎(jiǎng)勵(lì)等，是否在下屬單位報(bào)銷費(fèi)用、發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等，是否有“小金庫(kù)”現(xiàn)象。

財(cái)會(huì)審查是通過財(cái)務(wù)的賬面反映，通過表象看實(shí)質(zhì)，以點(diǎn)窺面，反映單位整個(gè)政治生態(tài)問題。因此各單位財(cái)會(huì)人員要始終把握這個(gè)主線，不能面面俱到，而應(yīng)該把握巡察重點(diǎn)，以“中央八項(xiàng)規(guī)定”和能反映黨組的內(nèi)部管理問題作為財(cái)會(huì)工作重點(diǎn)，做好各項(xiàng)財(cái)會(huì)管理工作。

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