在財(cái)稅管理體系中，普通發(fā)票和專用發(fā)票的功能差異直接影響一般納稅人的稅務(wù)。多數(shù)企業(yè)執(zhí)著于增值稅專用發(fā)票，卻忽略低估了普票的作用。一般納稅人取得了普票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？取得的普票究竟有哪些作用？通過本篇文章一起聊聊。

一、普通發(fā)票的抵扣限制和例外

我們常說的抵扣進(jìn)項(xiàng)，針對的是企業(yè)的增值稅。增值稅可以理解為是流轉(zhuǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是在交易過程中針對產(chǎn)品或者服務(wù)增值的額度。通常情況下，增值稅專用發(fā)票是抵扣的核心要素。

比如A企業(yè)100元購進(jìn)產(chǎn)品，120元賣給B企業(yè)，增值的部分就是20元，按照13%稅率繳納2.6元增值稅。情況分析：

①A企業(yè)按照2.6元繳納增值稅的前提是購買100元產(chǎn)品的時(shí)候取得了13%的增值稅專用發(fā)票。

②如果沒有取得專用發(fā)票，A企業(yè)要按照120元繳納13%的稅率，也就是15.6元。

③A企業(yè)的上游是小規(guī)模納稅人，只取得了1%的專用發(fā)票，則A企業(yè)只能抵扣1%的稅額，需要繳納14.6元。

1，根據(jù)《增值稅暫行條例》，普通發(fā)票原則上不作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。

2，特定情形下，可以抵扣的普票例外

①農(nóng)產(chǎn)品購銷：收購或銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普票，可按買價(jià)×9%計(jì)算抵扣（深加工企業(yè)可加計(jì)1%）；

②通行費(fèi)憑證：電子通行費(fèi)普票按票面稅額抵扣，橋閘發(fā)票按5%計(jì)算抵扣；

③旅客運(yùn)輸服務(wù)：注明身份信息的航空/鐵路票據(jù)，可計(jì)算抵扣。

二、普票的價(jià)值

專票能夠抵扣增值稅非常重要，但是也不能低估忽略普票，普票不僅可以在以上列舉的特殊情形下抵扣增值稅，還有以下作用：

1，企業(yè)所得稅

普票對于企業(yè)納稅最重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅額可理解為：利潤=支出-成本費(fèi)用。也就是說企業(yè)有了利潤，就需要繳納企業(yè)所得稅。

符合規(guī)定的普票，可作為成本費(fèi)用憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)現(xiàn)稅前扣除，降低應(yīng)納稅所得額。

舉個(gè)例子：某科技公司年度列支200萬元的合規(guī)普票，使應(yīng)納稅所得額從350萬降到了150萬。適用稅率由25%降為5%，從而降低稅負(fù)壓力。

2，合法憑證

可作為雙方真實(shí)交易的法定憑證，在合同糾紛或者審計(jì)中是核心證據(jù)。保留四流一致的關(guān)鍵信息不可缺少發(fā)票。

3，應(yīng)對檢查

面對稅務(wù)部門的檢查時(shí)，普票可以佐證企業(yè)支出的真實(shí)性，合規(guī)性。避免因流發(fā)票據(jù)或者缺少發(fā)票引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4，內(nèi)部成本管控

企業(yè)內(nèi)部，嚴(yán)格執(zhí)行“憑票報(bào)銷”管理辦法，禁止收據(jù)報(bào)賬。通過發(fā)票的要求做好成本管控。

5，完善供應(yīng)鏈管理

合規(guī)的發(fā)票取得，有助于評估供應(yīng)鏈合作穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)，篩選淘汰出無票可能存在風(fēng)險(xiǎn)的上游合作商。

三、政策紅利結(jié)合

作為年銷售額達(dá)到500萬需要自動升級的一般納稅人，有哪些政策和優(yōu)勢呢？

1，一般納稅人采用銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅辦法，在能夠取得專票的前提下，對增值稅和企業(yè)所得稅都有抵扣的好處，可以減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

2，一般納稅人可自行開票，特別是專票，13%（制造、銷售）、9%（運(yùn)輸、建筑）、6%（服務(wù)），有利于上下游的高端大單的合作和項(xiàng)目競標(biāo)。

3，小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬的小型微利企業(yè)，按照5%稅負(fù)進(jìn)行征收。

4，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和專用設(shè)備改造抵稅。企業(yè)開展研發(fā)活動產(chǎn)生的費(fèi)用，可享受額外的稅前扣除，未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額100%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按成本200%攤銷。相當(dāng)于可以實(shí)現(xiàn)“一元錢當(dāng)2元錢花”。

5，地方政策賦能，注冊在地方稅收扶持園區(qū)的一般納稅人，符合條件可申請核定企業(yè)所得稅，低至1%。同時(shí)根據(jù)產(chǎn)業(yè)和規(guī)模的不同，還有機(jī)會申請扶持獎(jiǎng)勵(lì)，比例高達(dá)80%。

綜上所述，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，都是企業(yè)在進(jìn)稅務(wù)管理中的重要因素。和農(nóng)產(chǎn)品收購、通行費(fèi)等相關(guān)的普票也可合理運(yùn)用。如需了解更多園區(qū)稅收扶持政策，可后臺滴滴