隨著“大眾創(chuàng)業(yè)”政策推進(jìn)，越來越多經(jīng)營者問到是否可以采用“一人多照”模式開展業(yè)務(wù)。在數(shù)字化監(jiān)管背景下，個(gè)人名下多家個(gè)體戶是否合并匯算？哪些稅要進(jìn)行合并匯算？這樣的問題備受關(guān)注。

一、稅種差異

個(gè)體戶主要繳納的稅種為增值稅，附加稅和個(gè)人經(jīng)營所得稅。

1，增值稅/附加稅：

有經(jīng)營者會(huì)問到，例如名下A個(gè)體戶年度100萬，B個(gè)體戶年度80萬，會(huì)不會(huì)合并為180萬就無法享受增值稅的優(yōu)惠，

答案是：按照個(gè)體戶獨(dú)立申報(bào)，不需要進(jìn)行合并。

增值稅目前適用3%稅率的減按1%征收，并且在季度30萬以內(nèi)（普票），免增值稅。

2，經(jīng)營所得個(gè)稅：

業(yè)主為同一自然人的，需要合并應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人經(jīng)營所得稅征收方式為兩種類型，一種是查賬征收，一種是核定征收。核定征收也分為核定一個(gè)利潤率，再按照5%-35%的稅率進(jìn)行匯算；另一種核定方式為定期定額，即雙定戶。通常情況下，針對(duì)查賬征收的個(gè)體戶需要在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)C表。

個(gè)人經(jīng)營所得稅目前個(gè)體戶優(yōu)惠政策為年度200萬以內(nèi)享受減半征收優(yōu)惠。

二、典型案例分析

通過幾個(gè)案例，一起看一下匯算清繳對(duì)個(gè)人名下有多家查賬征收個(gè)體戶的也影響。

案例1：設(shè)計(jì)師老李開名下有A和B兩家個(gè)體戶（不計(jì)算6萬元免征額）

A店年利潤20萬，B店利潤40萬。

A店按照20%稅率，減去10500速算扣除，繳納14750元；

B店按照30%稅率，減去40500速算扣除，繳納39750元；

合并之后，60萬元，按照35%稅率，減去65500速算扣除，繳納72250元。

不難發(fā)現(xiàn)，合并之后的應(yīng)納稅所得額增加，導(dǎo)致了稅率的檔位跳檔，匯總之后多退少補(bǔ)，案例1需要補(bǔ)繳17750的稅。

案例2 ：攝影師老王名下A和B兩家個(gè)體戶（不計(jì)算6萬元免征額）

A店利潤51萬，B店利潤51萬。

A店單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅所得額=（51萬×35%-65500）×50%=56500元。

B店也是56500元。

是不是兩家店適用同一個(gè)稅率，匯總之后納稅額沒有變化呢?

合并后應(yīng)納稅所得額=（102萬×35%-65500）×50%=145750。

合并之后與單獨(dú)計(jì)算相差了32750，來源與速算扣除數(shù)65500×50%。

合并匯算，速算扣除數(shù)只扣除一次，所以相同的階梯稅率也可能導(dǎo)致補(bǔ)稅。

三、風(fēng)險(xiǎn)建議

1，個(gè)人所得稅匯算清繳，季度獨(dú)立申報(bào)，年終匯總到同一個(gè)人身上，可能導(dǎo)致適用更高稅率從而補(bǔ)稅。

2，若名下有核定征收的個(gè)體戶，且多個(gè)，稅務(wù)可能認(rèn)定其總體業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量大，擁有建賬能力，調(diào)整為查賬征收加重稅負(fù)。

3，一人名下多個(gè)個(gè)體戶，如果沒有合理的商業(yè)經(jīng)營和目的，可能被懷疑是拆分收入為了享受增值稅免征優(yōu)惠，從而補(bǔ)稅甚至罰款。

四、核定征收優(yōu)惠

個(gè)人經(jīng)營所得除了采用查賬征收，還有核定征收。

業(yè)務(wù)真實(shí)，符合條件，申請(qǐng)入駐成立在地方稅收?qǐng)@區(qū)的個(gè)體戶，目前可享受：

1，季度30萬以內(nèi)，年度120萬以內(nèi)，免增值稅，免個(gè)人所得稅，綜合稅負(fù)為0%。

2，年度120萬至450萬，核定個(gè)人所得稅，核定率0.5%-1.5%，綜合稅負(fù)1.56%起。

作為個(gè)體戶的經(jīng)營者，在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，可根據(jù)自身業(yè)務(wù)和經(jīng)營開展情況，合規(guī)計(jì)劃。點(diǎn)贊關(guān)注，如需了解更多園區(qū)稅收政策，可后臺(tái)滴滴。