2025年剛剛過去的6月份，個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)已經(jīng)結(jié)束。不少朋友發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)在進(jìn)行綜合所得匯算清繳時(shí)，加入了2024年的勞務(wù)報(bào)酬所得，在預(yù)繳階段，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額最多按照40%預(yù)繳，但是在綜合匯算時(shí)，作為高收入人群，加上工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等，最高可能按照45%的稅率匯算清繳多退少補(bǔ)！

個(gè)人所得稅主要分為三大類，綜合所得，經(jīng)營所得，其他所得。

其他所得：

其他所得主要包括利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃所得、擔(dān)保收入、違約金收入、偶然中獎(jiǎng)中彩等非勞動(dòng)所得，適用稅率一般是20%。

綜合所得：

個(gè)人綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。

我們最常見的就是工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬所得在發(fā)生時(shí)，按照20%-40%的稅率由付款單位預(yù)扣預(yù)繳，然后次年的時(shí)候再匯總另外三項(xiàng)所得一起適用3%-45%匯算，多退少補(bǔ)。

比如小林在某公司上班，但是利用自己空余時(shí)間給某企業(yè)做設(shè)計(jì)開發(fā)，獲得了100萬的服務(wù)費(fèi)。按照勞務(wù)報(bào)酬所得，付款方在付款的時(shí)候先預(yù)繳預(yù)扣了：

100萬×80%×40%-7000=31.1萬的稅費(fèi)，這對(duì)小林來說，當(dāng)時(shí)的稅負(fù)壓力還是比較大的。

然后在次年個(gè)人綜合所得匯算清繳時(shí)，加上其他幾項(xiàng)綜合所得一起匯算。如果應(yīng)納所得額超過了96萬，則按照45%稅率（181920速算扣除）匯算清繳，多退少補(bǔ)。

對(duì)于上班領(lǐng)取工資本身就比較高，在其他地方又獲取報(bào)酬的個(gè)人來說。可以關(guān)注經(jīng)營所得，注冊(cè)個(gè)體戶。

經(jīng)營所得：

個(gè)人經(jīng)營所得，包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等經(jīng)營主體。按照查賬征收，適用稅率是5%-35%的稅率。

比如小林注冊(cè)的個(gè)體戶，用于承接業(yè)務(wù)。在經(jīng)營過程中，不僅可以解決對(duì)方打款自己需要開票的問題，同時(shí)自己因?yàn)榻?jīng)營個(gè)體戶購買的設(shè)備、材料等也可要求開票用于成本列支。比如小林這家個(gè)體戶一年的經(jīng)營額是100萬，用于市場(chǎng)宣傳、設(shè)備購買、經(jīng)營業(yè)務(wù)成本等一共花了40萬。則按照60萬的利潤(rùn)計(jì)算經(jīng)營所得稅：60萬×35%-65500=144500。并且現(xiàn)在個(gè)體戶還可以享受年應(yīng)納稅所得200萬以內(nèi)減半征收政策，也就是說符合條件只需要繳納72250的稅。當(dāng)然，前提是需要有符合條件，能夠抵扣的成本票。

個(gè)體戶除了采用查賬征收，對(duì)于賬簿不健全，無法核算成本的情況，會(huì)采用核定征收的方式。對(duì)于入駐在地方稅收?qǐng)@區(qū)的個(gè)體戶，可申請(qǐng)雙免政策和和核定征收。

1，小額雙免政策：

季度銷售額30萬以內(nèi)，年度120萬以內(nèi)，開具普票的情況下，可申請(qǐng)免增值稅和免個(gè)人經(jīng)營所得稅，這樣就能夠做到綜合稅負(fù)為0%。

比如小林在地方園區(qū)注冊(cè)的個(gè)體戶，滿足開票季度是30萬以內(nèi)，且年度如果只有100萬，則可免稅。當(dāng)然，前提是業(yè)務(wù)真實(shí)，符合條件，并且在經(jīng)營過程中要注意保留四流一致的憑證。

2，大額核定征收：

對(duì)年銷售額在120萬至450萬的個(gè)體戶，可申請(qǐng)核定征收個(gè)稅，低至0.5%起，加上增值稅和附加稅，綜合稅負(fù)1.56%起。

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