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2025

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

關(guān)于海南自由貿(mào)易港貨物進出“一線”、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策的通知

財關(guān)稅〔2025〕12號

海南省人民政府，財政部海南監(jiān)管局，海口海關(guān)，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局：

為穩(wěn)步推進海南自由貿(mào)易港建設(shè)，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將海南自由貿(mào)易港貨物進出“一線”、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策通知如下：

一、海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國關(guān)境外其他國家和地區(qū)之間設(shè)立“一線”。經(jīng)“一線”進入海南自由貿(mào)易港的貨物，除國家規(guī)定禁止進口以及國家法律、行政法規(guī)明確規(guī)定不予免稅或保稅的貨物外，按下列規(guī)定辦理：

（一）在“一線”對進口征稅貨物實施目錄管理，目錄內(nèi)的進口貨物，照章征收進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門另行明確進口征稅商品目錄范圍。

（二）在海南自由貿(mào)易港登記注冊并具有獨立法人資格的企業(yè)，海南自由貿(mào)易港內(nèi)的事業(yè)單位，以及由科技部、教育部會同民政部核定或省級科技、教育主管部門會同省級民政部門核定的在海南自由貿(mào)易港登記的科技類、教育類民辦非企業(yè)單位（以下統(tǒng)稱享惠主體）進口征稅商品目錄以外的貨物，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（以下簡稱“零關(guān)稅”）。享惠主體自愿繳納進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（或進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅）的，可向海關(guān)提出申請。主動放棄貨物“零關(guān)稅”進口資格后，12個月內(nèi)不得再次申請同類貨物“零關(guān)稅”進口。

（三）除本條第（一）、（二）項以及現(xiàn)行保稅、減免稅進口貨物外，其他進口貨物照章征收進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

（四）對“零關(guān)稅”貨物設(shè)立海關(guān)電子賬冊，運用信息化、智能化手段實施管理，不按特定減免稅貨物辦理相關(guān)海關(guān)手續(xù)，并根據(jù)需要開展稽查、核查。

（五）享惠主體名單由海南省人民政府確定，根據(jù)需要動態(tài)調(diào)整，并報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等有關(guān)部門備案。

二、海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國關(guān)境內(nèi)的其他地區(qū)（以下簡稱內(nèi)地）之間設(shè)立“二線”。經(jīng)“二線”進入內(nèi)地的“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品，按下列規(guī)定辦理：

（一）享惠主體向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，按進口料件補繳進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

（二）在“一線”進口或島內(nèi)流通環(huán)節(jié)已繳納或補繳進口稅收的，本環(huán)節(jié)不再補繳相應(yīng)進口稅收。

（三）在島內(nèi)流通環(huán)節(jié)已繳納國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅的，本環(huán)節(jié)不再補繳進口環(huán)節(jié)增值稅。

（四）完成繳納或補繳全部進口稅收的貨物按國內(nèi)流通規(guī)定管理，照章征收國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

三、對海南自由貿(mào)易港內(nèi)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的含進口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值超過30%（含）的貨物，經(jīng)“二線”進入內(nèi)地免征進口關(guān)稅，照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。相關(guān)征管辦法及加工增值公式由海關(guān)總署另行制定。

四、“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品在海南自由貿(mào)易港內(nèi)流通時，按下列規(guī)定辦理：

（一）“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品在符合條件的享惠主體間流通，免于補繳進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，照章征收國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。享惠主體根據(jù)需要，可自愿選擇補繳進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（或進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅）。

（二）享惠主體將“零關(guān)稅”貨物及其加工制成品流通至海南自由貿(mào)易港內(nèi)非享惠主體和個人，參照本通知第二條規(guī)定，按進口料件補繳進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，照章征收國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

（三）完成繳納或補繳全部進口稅收的貨物按國內(nèi)流通規(guī)定管理，照章征收國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

五、經(jīng)“一線”進口涉及實施關(guān)稅配額管理，貿(mào)易救濟措施，中止關(guān)稅減讓義務(wù)、加征關(guān)稅措施，為征收報復(fù)性關(guān)稅而實施加征關(guān)稅措施（加征關(guān)稅均獲得排除的除外）（以下統(tǒng)稱四類措施）的“零關(guān)稅”貨物，按下列規(guī)定辦理：

（一）“零關(guān)稅”貨物屬于四類措施貨物的，經(jīng)“一線”進口時，按本通知第一條規(guī)定執(zhí)行，并按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行四類措施?！傲汴P(guān)稅”貨物及其加工制成品經(jīng)“二線”進入內(nèi)地時按本通知第二條規(guī)定執(zhí)行，并執(zhí)行四類措施；在島內(nèi)流通時，參照本通知第二條規(guī)定，補繳進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，并執(zhí)行四類措施。已執(zhí)行四類措施的，不重復(fù)執(zhí)行。

（二）“零關(guān)稅”貨物不屬于四類措施貨物，但其加工制成品屬于四類措施貨物的，其加工制成品經(jīng)“二線”進入內(nèi)地、在島內(nèi)流通環(huán)節(jié)，按實際報驗狀態(tài)參照本通知第二、四條規(guī)定執(zhí)行，并執(zhí)行四類措施?！傲汴P(guān)稅”貨物繳納或補繳全部進口稅收后，其加工制成品按國內(nèi)流通規(guī)定管理，不再執(zhí)行四類措施。

六、內(nèi)地經(jīng)“二線”進入海南自由貿(mào)易港的貨物，按國內(nèi)流通規(guī)定管理。從海南自由貿(mào)易港經(jīng)“一線”離境的貨物，按出口管理。

七、“零關(guān)稅”貨物應(yīng)符合以下管理規(guī)定：

（一）在海南自由貿(mào)易港登記注冊并具有獨立法人資格，從事交通運輸、旅游業(yè)的企業(yè)可“零關(guān)稅”進口用于交通運輸、旅游業(yè)的車輛、船舶、航空器等營運用交通工具及游艇。除航空器國籍登記、權(quán)利登記等國家法律法規(guī)和部門規(guī)章已有規(guī)定外，“零關(guān)稅”交通工具及游艇應(yīng)在海南自由貿(mào)易港登記或入籍，按照交通運輸、民航、海事等主管部門相關(guān)規(guī)定開展?fàn)I運，并接受監(jiān)管。航空企業(yè)須以海南自由貿(mào)易港為主營運基地；航空器、船舶應(yīng)經(jīng)營自海南自由貿(mào)易港始發(fā)或經(jīng)停海南自由貿(mào)易港的國內(nèi)外航線；游艇航行范圍為海南??；車輛可從事往來內(nèi)地的客、貨運輸作業(yè)，始發(fā)地及目的地至少一端須在海南自由貿(mào)易港內(nèi)，在內(nèi)地停留時間每年累計不超過120天，其中，從海南自由貿(mào)易港到內(nèi)地“點對點”、“即往即返”的客、貨車不受天數(shù)限制。違反上述規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定補繳相關(guān)進口稅收。

（二）用于航空器、船舶、游艇、生產(chǎn)設(shè)備維修（含相關(guān)零部件維修）的“零關(guān)稅”貨物，滿足下列條件之一的，在海南省內(nèi)維修免于補繳進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，后續(xù)不得挪作他用。

1.用于維修從境外進入境內(nèi)并復(fù)運出境的航空器、船舶（含相關(guān)零部件）；

2.用于維修以海南省為主營運基地的航空企業(yè)所運營的航空器（含相關(guān)零部件）；

3.用于維修在海南自由貿(mào)易港登記注冊并具有獨立法人資格的船運公司所運營的以海南省內(nèi)港口為船籍港的船舶（含相關(guān)零部件）；

4.用于維修“零關(guān)稅”進口的游艇及生產(chǎn)設(shè)備（含相關(guān)零部件）。

八、享惠主體的確定程序，包括認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定部門和管理要求等具體管理措施，“零關(guān)稅”貨物的具體管理措施，以及違反規(guī)定的處理標(biāo)準(zhǔn)、處理辦法、聯(lián)合懲戒措施等由海南省人民政府商有關(guān)部門明確。

九、違反本通知規(guī)定偷逃應(yīng)納稅款，構(gòu)成走私行為或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定等行為的，由海關(guān)等監(jiān)管機構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

十、財政部海南監(jiān)管局、海口海關(guān)、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局會同海南省內(nèi)相關(guān)部門加強對海南自由貿(mào)易港內(nèi)本政策執(zhí)行的監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為，如果出現(xiàn)重大情況，及時上報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局。

十一、自政策實施之日起，海南省應(yīng)適時評估政策實施效果，并定期向財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局報送政策實施情況，包括政策享惠主體情況、“零關(guān)稅”貨物進出口數(shù)據(jù)等。海關(guān)、稅務(wù)等部門對本通知涉及的已繳納或補繳進口稅收、已繳納國內(nèi)環(huán)節(jié)稅收等數(shù)據(jù)信息應(yīng)確保及時共享。

十二、在全面評估、具備條件后，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門結(jié)合海南省實際需要和監(jiān)管條件，對政策內(nèi)容進行優(yōu)化調(diào)整。

十三、本通知未列明的其他情形，已有現(xiàn)行規(guī)定的（包括保稅政策、減免稅政策、跨境電子商務(wù)、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域等），按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

十四、本通知自海南自由貿(mào)易港封關(guān)運作之日起施行?！敦斦?海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕42號）、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕54號）、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7號）、《財政部 海關(guān)總署關(guān)于明確海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)產(chǎn)品范圍的通知》（財關(guān)稅〔2021〕8號）、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕49號）、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2022〕4號）、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2023〕14號）、《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2025〕1號）同時廢止。

財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

2025年7月18日

文 章 來 源 ：國家稅務(wù)總局。