個人所得稅的征繳和大家息息相關(guān)，不管是固定的上班族，自己接單為主的自由職業(yè)者，還有自己創(chuàng)業(yè)成立個體戶的經(jīng)營者，不同的工作場景，對應(yīng)不同的個稅性質(zhì)，當(dāng)然計稅的方式和稅率也就不同。一起看看，從最高45%的稅率到2%以內(nèi)，甚至不用交稅，需要什么條件？

一、個人所得稅分類

1，綜合所得，包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。采用3%-45%超額累進(jìn)稅率。

2，經(jīng)營所得，如個體戶、個人獨資企業(yè)、承包承租經(jīng)營者以及個人其他經(jīng)營所得收入。查賬征收適用5%-35%超額累進(jìn)稅率。

3，其他分類所得，包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得等。統(tǒng)一適用20%比例納稅。

二、綜合所得計算

除開其他分類所得，最常見的就是個人綜合所得和個人經(jīng)營所得兩大類。個人綜合所得中的勞務(wù)報酬在當(dāng)今共享經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下運用也非常廣泛。

綜合所得收入的組成部分，計算公式如下：

• 工資薪金按100%計入收入額
• 勞務(wù)報酬所得按照收入金額的80%計入，適用20%-40%預(yù)扣率
• 報酬按收入金額的80%后再按70%計算，適用20%的比例預(yù)扣率
• 特許權(quán)使用費按照收入金額的80%計入，適用20%的比例預(yù)扣率

并入綜合所得后，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率計算?？煽蹨p項目如下：

1，6萬元起征點減除費用

2，專項扣除（三險一金）

3，專項附加扣除

• 3歲以下嬰幼兒照護(hù)：2000元/月/每個子女
• 子女教育：2000元/月/每個子女
• 贍養(yǎng)老人：獨生子女每月3000元，非獨生子女分?jǐn)偯吭虏怀^1500元
• 繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育：400元/月；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年
• 住房貸款利息：1000元/月
• 住房租金：直轄市、省會城市：1500元/月；市轄區(qū)戶籍人口超100萬：1100元/月；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬：800元/月
• 大病醫(yī)療：醫(yī)保目錄自付超1.5萬元，最高扣除8萬元

4，其他扣除項目

例如個人養(yǎng)老金，每年可抵扣最多12000元

例如，自由職業(yè)者小林以個人名義承接給一家企業(yè)做網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)的工作，時間周期為一年，約定報酬為100萬元。

按照勞務(wù)報酬計稅辦法和預(yù)扣稅率，小林需要繳納的個稅為：

100萬×80%×40%-7000=31.1萬元

次年再匯總其他所有的綜合所得，適用3%-45%稅率匯算清繳，多退少補(bǔ)。對大部分的個人來說，稅負(fù)壓力還是比較大。如果通過稅務(wù)登記，注冊個體工商戶，能否享受相應(yīng)的政策以降低自身的稅負(fù)壓力呢？

三、個人經(jīng)營所得計算

以個體工商戶為例，需要繳納的稅費主要為增值稅、附加稅、個人經(jīng)營所得稅三大稅種。和綜合所得比起來，還多了增值稅和附加稅。不過現(xiàn)在可以享受相應(yīng)的稅收政策，

1，增值稅

小規(guī)模納稅人（年銷售額不超過500萬元的經(jīng)營主體），截至2027年12月31日，可享受：

• 免征政策：年銷售額120萬以內(nèi)，月銷售額10萬以內(nèi)，開具普票，免征增值稅
• 減征政策：適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，減按1%征收

2，附加稅

在增值稅免征的前提下，附加稅同樣免征。若增值稅超過限額按照1%征收繳納，個體戶也可享受“六稅兩費”減半征收政策，按照增值稅6%計算繳納。

3，個人經(jīng)營所得稅

按照查賬征收方式，計稅方式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×五級超額累進(jìn)稅率（5%-35%）

應(yīng)納稅所得額=總收入-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

采用查賬征收的個體戶，應(yīng)建立完整的賬簿，能夠核算實際的利潤，并且保留相應(yīng)的發(fā)票憑證等資料。

例如某個體戶年營業(yè)額為100萬，列支可抵扣成本費用為60萬，則需要繳納個稅為：

（100萬-60萬）×30%-40500=79500元。

截至2027年12月31日，個體工商戶年應(yīng)稅所得額不超過200萬元部分減半征收個人所得稅。

所以，案例的個體戶最終繳納的個稅為39750元。

四、地方園區(qū)疊加政策

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

除了查賬征收，個體戶經(jīng)營所得的另一征收方式就是核定征收。

注冊成立在地方稅收園區(qū)的個體戶，根據(jù)年銷售額的大小，可申請小額雙免和大額核定兩種政策。

1，小額雙免：適用于年銷售額120萬以內(nèi)，月銷售額10萬以內(nèi)的個體戶，在享受免征增值稅的同時，申請享受免征個稅，實現(xiàn)綜合稅負(fù)為0%！

例如通過提前成立在園區(qū)的個體戶，承接相應(yīng)的業(yè)務(wù)，年銷售額100萬元，則無需繳納稅費。

2，大額核定：隨著業(yè)務(wù)量的提升，針對年銷售額450萬以內(nèi)的個體戶，可申請個稅核定征收，個稅稅率低至0.5%，加上增值稅和附加稅，綜合稅負(fù)2%。例如年銷售額200萬的個體戶，綜合稅費4萬元。

入駐稅收園區(qū)，需要業(yè)務(wù)真實，符合三流/四流一致原則。同時需要注意對應(yīng)的開票額度，及時申報等操作。成立個體戶不僅可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，還有以下優(yōu)勢：

• 不需要實繳注冊資金，輕裝上陣；
• 個體戶可適用個人名下賬戶收款經(jīng)營，無需特設(shè)對公賬戶；
• 經(jīng)營范圍廣泛，常見的現(xiàn)代服務(wù)、商貿(mào)銷售、工程材料等行業(yè)均可設(shè)立；
• 個體戶不需要繳納25%企業(yè)所得稅（小微企業(yè)5%），不需要繳納20%分紅個稅

對于長期有業(yè)務(wù)承接的個人，自由職業(yè)者，成立個體戶更容易穩(wěn)定接單，合規(guī)開票。除此之外，公司或企業(yè)可根據(jù)實際情況，策略性地將業(yè)務(wù)合理分配，降低自身稅負(fù)壓力和無票支出的風(fēng)險。

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