2026年1月1日，將施行《中華人民共和國增值稅法》，同時(shí)廢止以前的增值稅暫行條例。對(duì)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人來說，增值稅的計(jì)稅方法、發(fā)票使用、適用稅率等都是經(jīng)營(yíng)者比較關(guān)心的問題。

1，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人，指年應(yīng)征增值稅額500萬元及以下，會(huì)計(jì)核算不健全，無法按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送稅務(wù)資料。

一般納稅人，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元；或年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)，但是會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供完整的稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

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2，計(jì)稅方式和稅率

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

目前，小規(guī)模納稅人的征收率適用3%的減按1%征收，截至2027年12月31日。月銷售額10萬元以下，開具普票，免征增值稅。

而一般納稅人則根據(jù)不同的行業(yè)，稅率為13%，9%，6%。

例如：

• 某小規(guī)模納稅人季度銷售額25萬，增值稅免征；
• 某小規(guī)模納稅人季度銷售額31萬，增值稅為3100元；
• 某一般納稅人購進(jìn)100元貨物并獲取13%專票，以150元售賣同樣開具13%專票，增值稅為：（150×13%）-（100×13%）=6.5元
• 某一般納稅人購進(jìn)100元貨物未取得專票，以150元售賣開具13%專票，增值稅為：150×13%=19.5元。

3，發(fā)票使用

小規(guī)模納稅人通常情況下自行開具普票，特殊情況可開具專票，專票稅率為1%或3%，無法開具高稅率專票。

一般納稅人可以自主根據(jù)不同的行業(yè)，開具6%，9%，13%專票。

小規(guī)模獲得專票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，憑普票可以做企業(yè)所得稅稅前扣除。一般納稅人取得普票無法做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需要取得專票。同時(shí)取得的的專票也可作為企業(yè)所得稅稅前扣除。

4，相互轉(zhuǎn)換

小規(guī)模納稅人滿足條件，或可主動(dòng)申請(qǐng)成為一般納稅人

除國家稅務(wù)局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

綜上所述，經(jīng)營(yíng)者要根據(jù)自身營(yíng)業(yè)銷售額形勢(shì)，做好前瞻性規(guī)劃。充分享受相關(guān)政策，降低自身經(jīng)營(yíng)稅負(fù)壓力。同時(shí)，也可了解一些地方稅收政策，例如地方稅收?qǐng)@區(qū)成立的個(gè)體戶，符合條件，月度10萬以內(nèi)，不僅可以享受小規(guī)模免增值稅優(yōu)惠，還可申請(qǐng)免個(gè)稅，實(shí)現(xiàn)雙免，一年銷售額120萬以內(nèi)，綜合稅負(fù)為0%！

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