在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，成本票和進(jìn)項(xiàng)票如同會(huì)計(jì)賬簿的“左右手”。成本票構(gòu)建利潤(rùn)真實(shí)性，進(jìn)項(xiàng)票優(yōu)化資金流動(dòng)性，共同編織企業(yè)財(cái)稅安全網(wǎng)。本文通過(guò)定義拆解、用途對(duì)比、案例實(shí)操等，揭示兩者的異同邏輯。

一、定義差異

成本票：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用所取得的發(fā)票憑證，也包括材料采購(gòu)、員工工資、房租水電、辦公用品等支出。成本票用于核算企業(yè)成本和稅前扣除。

進(jìn)項(xiàng)票：指增值稅一般納稅人取得的專用發(fā)票，是企業(yè)在采購(gòu)商品，接受服務(wù)，購(gòu)買資產(chǎn)等，從供應(yīng)商處取得的用于抵扣增值稅的憑證。

二、作用

企業(yè)主要繳納增值稅、附加稅、所得稅，以及股東分紅個(gè)稅。通過(guò)成本票的獲取，可以調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)，防止利潤(rùn)虛高。減少利潤(rùn)，從而降低企業(yè)所得稅稅負(fù)壓力。進(jìn)項(xiàng)票則直接用于抵扣增值稅額。

三、適用范圍

成本票適用于所有的企業(yè)，個(gè)體戶，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

進(jìn)項(xiàng)票則適用于增值稅一般納稅人。

四、票據(jù)類型

成本票，可以是增值稅普通發(fā)票，專用發(fā)票，工資表，收據(jù)，折舊表等。

進(jìn)項(xiàng)票，必須是增值稅專票，或者海關(guān)進(jìn)口專用繳款書(shū)和部分特殊的普票。

五、舉例

1，增值稅

一般納稅人企業(yè)Y，從上游A處購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)價(jià)格100元。加工后，賣給下游B，賣出價(jià)格200元，并開(kāi)具13%專票。對(duì)于Y的增值稅計(jì)稅方法，需要根據(jù)從A處獲得的發(fā)票類型和發(fā)票稅點(diǎn)，簡(jiǎn)單情景對(duì)比計(jì)算：

2，所得稅

A：對(duì)于公司企業(yè)，所得稅主要有25%稅率和5%稅率（小微企業(yè)）。小微企業(yè)需要同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)。

例如某企業(yè)，年度營(yíng)業(yè)額500萬(wàn)，在人數(shù)和資產(chǎn)總額滿足小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，成本票的影響所用如下：

• 列支成本票210萬(wàn)，則繳納企業(yè)所得稅（500萬(wàn)-210萬(wàn)）×5%=14.5萬(wàn)。
• 成本票190萬(wàn)，則需要繳納企業(yè)所得稅（500萬(wàn)-190萬(wàn)）×25%=77.5萬(wàn)。

20萬(wàn)的成本票差距，可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅相差63萬(wàn)。

B：對(duì)個(gè)體戶而言，適用查賬征收計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，也是以利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)，適用5%-35%稅率。成本票的獲取多少，會(huì)影響階梯稅率的適用。比如年應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)，則按30%稅率；低于30萬(wàn)則是20%稅率。所以，成本票的獲取對(duì)利潤(rùn)的調(diào)節(jié)很重要。

當(dāng)然，目前部分地方園區(qū)成立的個(gè)體戶也有可以申請(qǐng)享受核定征收。符合條件，年銷售額450萬(wàn)以內(nèi)，個(gè)稅稅率低至0.5%，綜合稅率1.56%起。

綜上所述，成本票適用所有企業(yè)，側(cè)重所得稅的計(jì)算和利潤(rùn)調(diào)節(jié)；進(jìn)項(xiàng)票主要用于一般按時(shí)人增值稅抵扣，同時(shí)也可以作為成本票依據(jù)。兩者的類型、適用范圍、管理，存在差異。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的模式和情況，合理管理，合法降低稅負(fù)。

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