2023年至2027年期間，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入可減按1%征收；以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元（季度納稅期不超過30萬）可以享受免征增值稅政策。

實務(wù)中，客戶常要求開具3%專票以獲取更高進項抵扣。這種需求與稅收優(yōu)惠的沖突，導(dǎo)致納稅人面臨稅率選擇的困惑。近期還有老板朋友問，納稅人放棄增值稅優(yōu)惠在36個月內(nèi)不得享受稅收優(yōu)惠，名下的小規(guī)模納稅人是不是開具了3%專票就無法享受1%優(yōu)惠和免稅的優(yōu)惠了？

1，小規(guī)模納稅人能否開具專票？

在實際業(yè)務(wù)合作中，小規(guī)模難免和一般納稅人進行業(yè)務(wù)往來。而一般納稅人為了獲取進項專票，進行增值稅抵扣，往往都會要求上游開具專票。小規(guī)模納稅人無法開具高稅率的專票，但是可以開具1%和3%專票。所以往往會被要求開具3%專票。

2，開具專票后還能享受優(yōu)惠嗎？

• 已開3%專票的業(yè)務(wù)：如果想要繼續(xù)享受1%優(yōu)惠。需要追回發(fā)票作廢，或者開具紅字發(fā)票，然后改用1%征收率重新開票。若對方已經(jīng)抵扣，無法作廢，則按照3%稅率繳納相應(yīng)稅費。
• 未開票業(yè)務(wù)：小規(guī)模納稅人部分業(yè)務(wù)開具專票后，其他普票業(yè)務(wù)或者未開票業(yè)務(wù)，依然可以享受1%征收率政策以及免稅政策。

某小規(guī)模納稅人，以季度為申報期，根據(jù)開票類型和金額，來看以下不同的場景所繳納的稅費（不考慮存在未開票收入）：

轉(zhuǎn)自公眾號《稅清無余》

3，關(guān)于放棄優(yōu)惠36個月的限制？

根據(jù)增值稅法第二十七條：納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內(nèi)不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。

結(jié)合以上可以得出，小規(guī)模納稅人在實際的業(yè)務(wù)合作過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶的需求以及自身當(dāng)季度的開票額度，綜合考慮專票的事宜。測算開具專票后的稅金和利潤空間，盡量減輕自身稅負(fù)壓力。小規(guī)模納稅人除了享受增值稅政策外，還有哪些方式可以有效降低自身稅負(fù)呢？

4，地方性稅收政策

當(dāng)前，個體工商戶占據(jù)了市場主體三分之二的份額，截至2025年5月底，注冊數(shù)量已達1.27億戶。個體戶通常默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，憑借靈活的經(jīng)營模式和政策備受關(guān)注。注冊成立在地方稅收園區(qū)的個體戶，可以申請享受地方性政策的加持。

• 年銷售額450萬內(nèi)，符合條件，申請個稅核定征收。根據(jù)不同的行業(yè)，個稅核定低至0.5%，加上1%的增值稅和0.06%的附加稅，綜合稅率1.56%起
• 年銷售額120萬內(nèi)，月度銷售額10萬內(nèi)，開具普票，符合條件，在免征增值稅的同時，申請個稅免征。實現(xiàn)“雙免”，綜合稅率0%

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