前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01資金占用專項(xiàng)說(shuō)明不完整

2023年度，黑芝麻董事長(zhǎng)韋清文向公司借款合計(jì)112萬(wàn)元，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第六十二條規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員為上市公司關(guān)聯(lián)自然人。

永拓所出具的《關(guān)于南方黑芝麻集團(tuán)股份有限公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況專項(xiàng)說(shuō)明》中，未列明韋清文占用上市公司資金的情況。

02未對(duì)部分銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

永拓所未對(duì)黑芝麻子公司南方黑芝麻（廣西）健康糧倉(cāng)工廠有限公司正常存續(xù)的3個(gè)銀行賬戶、滁州市南方黑芝麻食品有限公司等5家子公司本期注銷的10個(gè)銀行賬戶進(jìn)行函證，且未在審計(jì)底稿中說(shuō)明理由。

03未對(duì)回函不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查

永拓所對(duì)黑芝麻往來(lái)款項(xiàng)實(shí)施函證程序時(shí)，函證金額與被函證單位回函確認(rèn)金額不符，涉及3份詢證函。

永拓所未對(duì)回函金額與賬面金額不符事項(xiàng)做進(jìn)一步調(diào)查，也無(wú)相關(guān)審計(jì)說(shuō)明。

04總體審計(jì)策略底稿未準(zhǔn)確記錄確定的重要性水平

總體審計(jì)策略和確定重要性水平底稿中確定的合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平、實(shí)際執(zhí)行重要性水平、合并層面微小錯(cuò)報(bào)不一致。

總體審計(jì)策略顯示：永拓所確定的2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平、實(shí)際執(zhí)行重要性水平和合并層面微小錯(cuò)報(bào)分別為1500萬(wàn)元、750萬(wàn)元和37.5萬(wàn)元。

確定重要性水平底稿顯示：永拓所確定的2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平、實(shí)際執(zhí)行重要性水平和和合并層面微小錯(cuò)報(bào)分別為1338.25萬(wàn)元、669.13萬(wàn)元和66.91萬(wàn)元。

審計(jì)底稿針對(duì)上述重要性水平存在多個(gè)不同的描述，前后矛盾且未記錄前后矛盾的原因。

05部分審計(jì)底稿遺漏或記錄不完整

2023年審計(jì)底稿中，無(wú)黑芝麻子公司滁州市南方黑芝麻食品有限公司銀行函證原件。

2023年審計(jì)底稿中，黑芝麻子公司深圳市谷潤(rùn)食品有限公司銀行存款函證結(jié)果匯總表中銀行詢證函索引、函證結(jié)果調(diào)節(jié)表索引號(hào)等記錄不完整。

聲明

信息來(lái)源：廣西監(jiān)管局/有刪減

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